Предприятие с УСН без НДС. В 2010 году приобрели оборудование. В 2012 году его заменили по гарантии на новый (модель та же). Должен быть внереализационный доход в сумме амортизации с даты ввода по дату замены. Но т.к. амортизация не начислялась, то будет ли внереализационный доход?
ж.ГБ 48/2011 статья Раковца. Если под рукой нет-сброшу:)
Беларусь
Fil30.07.2012 13:00:23
Т.к. производится замена оборудования на новое, то его списание производится по остаточной стоимости, а приходит оборудование новое т.е. с износом равным нулю. По идее сумма амортизации по заменённому оборудованию и будет внереализационным доходом. Поэтому, логично предположить, что при поступлении оборудования по замене разницу, возникшую между стоимостью поступившего и остаточной возвращенного оборудования нужно отнести на внереализационные доходы.
Может это уже занудство? По-моему просто начните амортизацию начислять да и всё!
Беларусь
зануда30.07.2012 13:05:46
Это по идее. Но Раковец высказывает инт.мысль ,что замена д.б. по цене первой поставки без пересмотра. Тогда у тебя дохода нет. Глянь.. По мнению автора, если организация получает взамен бракованного станка новый, аналогичный бракованному, данную запись необходимо делать исходя из стоимости станка, указанной в договоре купли-продажи, и из этой стоимости должна была быть выписана накладная поставщиком. Косвенное подтверждение данному выводу можно найти в Законе РБ от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей» (с изменениями и дополнениями), действие которого распространяется, в частности, на отношения между потребителями (физическими лицами) и изготовителями, продавцами, возникающие из договоров розничной купли-продажи. Вышеназванный Закон № 90-З устанавливает, что при замене товара ненадлежащего качества на товар аналогичной модели (марки, типа, артикула и др.) перерасчет цены товара не производят. Внесение исправлений в бланки товарно-транспортных накладных производится в порядке, установленном Законом № 3321-XII и Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 196 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция № 196). В данном случае необходимо внести исправления во все экземпляры товарно-транспортной накладной. Исправление ошибочных записей во всех экземплярах накладных ТТН-1 и ТН-2 должна произвести организация, непосредственно допустившая ошибку, в соответствии с Инструкцией № 196. Такая норма приведена в п.10 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192. Ошибочные записи исправляют методами, позволяющими установить дату, основание исправления и лицо, его осуществившее. Исправление ошибочных записей осуществляют путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм, текста и надписи над зачеркнутым исправленных текста и суммы таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Одновременно лицо, осуществившее исправление, делает запись: «Исправлено» с указанием даты, основания поправки, фамилии и инициалов лица, ее осуществившего (п.4 Инструкции № 196).
Глубже копнуть не могу-горю по времени. Но мы меняем по стар.цене
Беларусь
зануда30.07.2012 13:07:57
Я не пойду с рабочего ящика.. Не могу
Беларусь
Fil30.07.2012 13:09:35
Ладно, не грузитесь. :) Сейчас пошлю бухгалтера в архив поискать журнал. :)
Беларусь
зануда30.07.2012 13:19:30
Гляньте еще позицию МНС.. Т.е. в вашем случае если продавец адекватный ,но боится отдать по старой ценем.бить на 2 шага :1) возврат старого брак.с выплатой разн. до аналог. на сег.день ( у них учит-ся при н/о) 2) дог-р на приобрет нового по нов.цене . Если не конкурс-то тоже классика. Раскладку бросаю,опубл. тоже в ГБ 48/2011
МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РАЗЪЯСНЯЕТ: РАСХОДЫ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ПОКУПАТЕЛЮ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ЦЕНОЙ ПОКУПКИ ТОВАРА И ЕГО ЦЕНОЙ НА МОМЕНТ ВОЗВРАТА УЧИТЫВАЮТ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Гражданско-правовая ответственность за нарушение прав потребителя продавцом (изготовителем, поставщиком) гарантирует покупателю возмещение причиненных убытков и уплату неустойки. Потребитель вправе требовать замены товара ненадлежащего качества независимо от того, являются ли недостатки товара существенными, за исключением технически сложного или дорогостоящего товара, замена которого возможна только в случае, если имеют место существенные его недостатки. Возможность предъявления требований по замене недоброкачественного товара, соразмерного уменьшения покупной цены, безвозмездного устранения недостатков, возмещения расходов по устранению недостатков к поставщику (импортеру), представителю предоставлена Законом РБ от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей» (далее - Закон № 90-З). Нормы Закона № 90-3 предоставляют покупателю право по своему выбору предъявить продавцу одно из следующих требований: - заменить недоброкачественный товар товаром надлежащего качества (замену технически сложного или дорогостоящего товара производят только при наличии существенных недостатков); - соразмерно уменьшить покупную цену товара; - устранить недостатки товара на безвозмездной основе; - возместить расходы по устранению недостатков товара. Оставался нерешенным вопрос отражения в налоговом учете расходов по возмещению покупателю разницы между ценой товара, установленной договором купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент удовлетворения требований. В настоящее время по данному вопросу вышло разъяснение налоговых органов. В соответствии с письмом МНС РБ от 02.12.2011 № 2-2-9/12865 к отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным Гражданским кодексом РБ, применяется законодательство о защите прав потребителей (ст.462 данного кодекса). Организация розничной торговли при возврате товара ненадлежащего качества в установленный в п.1 ст.25 Закона № 90-З срок обязана удовлетворить требование покупателя и выплатить ему уплаченную за товар денежную сумму, а также возместить разницу между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент удовлетворения требования. Кроме того, установлено, что за нарушение сроков продавец, допустивший такие нарушения, уплачивает потребителю за каждый день просрочки неустойку в размере 1 % цены товара (ст.26 Закона № 90-З). Таким образом, расходы по возмещению в соответствии с законодательством покупателю разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент удовлетворения требования, а также расходы по выплате покупателю неустойки в случае нарушения сроков удовлетворения его требования включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении. Пример Покупатель в 2010 г. приобрел набор мебели по цене 3 000 000 руб. В процессе эксплуатации в товаре проявились дефекты. В результате проведенной продавцом экспертизы установлено наличие производственного брака. Покупатель от устранения недостатков отказался и предъявил продавцу требование о расторжении договора розничной купли-продажи и возврате уплаченной за товар суммы. Цена аналогичного товара на момент предъявления потребителем требования составила 5 000 000 руб., которые и были ему выплачены. В результате продавцом понесены убытки в сумме 2 000 000 руб. Также покупателю выплачена неустойка за срыв сроков исполнения обязательств в размере 100 000 руб. Таким образом, сумму 2 100 000 (2 000 000 + 100 000) следует учитывать в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли. 23.12.2011 г. Ирина Ефимова, экономист
Беларусь
"Анонимно"30.07.2012 13:30:30
Fil 30.07.2012 12:45:07 Предприятие с УСН без НДС. ...замена оборудования на новое, то его списание производится по остаточной стоимости, а приходит оборудование новое т.е. с износом равным нулю. По идее сумма амортизации по заменённому оборудованию и будет внереал. доходом. __ а о какой амортизации речь? если «для организаций, прим. УСН и ведущих учет в Книге учета доходов и расходов, в соотв. с пост. МНС, МФ, МТиСЗ, Минстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 с изм. «Об устан. формы Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, прим. УСН, и о некот. вопросах ее заполнения» не предусмотрено отражение ОС, не заверш. стро-вом объектов и неустан. оборудования в каких-либо учетных регистрах».
Беларусь
Таиса-Fil30.07.2012 13:41:12
ВОЗВРАТ БРАКОВАННОГО ОСНОВНОГО СРЕДСТВА
В.В.РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 23 декабря 2011 г.
Практически все организации используют для осуществления своей деятельности основные средства. Нередко возникают ситуации, когда после ввода основных средств в эксплуатацию и их использования определенное время в деятельности организации выявляются дефекты, которые указывают на то, что основные средства бракованные. При замене бракованных основных средств на новые у организаций возникают вопросы по правильному отражению в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций по замене основных средств. Рассмотрим данные вопросы на примере следующей ситуации. Организация в июле 2011 г. приобрела у завода-изготовителя станок стоимостью без НДС 5000000 руб., НДС - 1000000 руб. За август - октябрь начислена амортизация в сумме 50000 руб. В октябре 2011 г. согласно дефектному акту этот станок был возвращен заводу-изготовителю. Взамен бракованного станка завод-изготовитель поставил новый аналогичный станок без оплаты, стоимостью без НДС 6000000 руб., НДС - 1200000 руб. В товарно-транспортной накладной от завода-изготовителя в графе 11 «Примечание» сделана запись: «Замена по гарантийным обязательствам без выставления счета. Цена залоговая». Как следовало правильно отразить в бухгалтерском учете выбытие бракованного станка и как оприходовать полученный взамен новый станок? Куда отнести разницу в цене станка? Согласно ст. 424 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Статьей 439 ГК установлено, что продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Согласно ст. 440 ГК товар, который продавец обязан передать покупателю, должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 439 ГК, в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара этим требованиям не предусмотрен договором купли-продажи, и в пределах разумного срока должен быть пригодным для целей, для которых товар такого рода обычно используется. В случае, когда законодательством или договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 439 ГК, в течение календарного срока, установленного в днях, месяцах, годах, либо наработки, установленной в часах, циклах срабатываний, километрах пробега или иных аналогичных показателях (гарантийного срока). Согласно п. 2 ст. 445 ГК в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору: - отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; - потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору. Поскольку станок стоимостью 5000000 руб. возвращается заводу-изготовителю, в бухгалтерском учете организации необходимо отразить его выбытие. Согласно п. 50 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 N 127 (далее - Инструкция N 127), выбытие объектов основных средств для определения их остаточной стоимости первоначально отражается в бухгалтерском учете следующими записями: Д-т 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» - К-т 01 «Основные средства» - списывается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта (5000000 руб.); Д-т 02 «Амортизация основных средств» - К-т 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» - отражается сумма накопленной амортизации по данному объекту (50000 руб.). Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), информация о расчетах по претензиям с дебиторами и кредиторами обобщается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому может быть открыт субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям». На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам и другим организациям. Поскольку в указанной в вопросе ситуации возврат станка происходит в рамках договора купли-продажи на приобретение данного станка (замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору), остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств, отраженная по субсчету «Выбытие основных средств» счета 01 «Основные средства», будет списываться: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» - К-т 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» (4950000 руб.). Согласно п. 11 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в случае возврата покупателем продавцу товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров, а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость. Таким образом, корректировка налоговых вычетов по НДС по возвращаемому основному средству будет отражаться в учете: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - методом «красное сторно» на сумму НДС, принятого к вычету (1000000 руб.) <1>; Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» - К-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - сумма «полученного» НДС по возвращаемому основному средству отнесена на расчеты по претензиям (1000000 руб.). -------------------------------- <1> В данном случае делается предположение, что вся сумма НДС по станку была принята к вычету.
Оприходование нового станка, полученного взамен бракованного, согласно Инструкции N 127 и Инструкции N 89 будет отражаться в бухгалтерском учете организации записью: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» - К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» (5000000 руб.). По мнению автора, если организация получает взамен бракованного станка новый станок, аналогичный бракованному, данную запись необходимо производить исходя из стоимости станка, указанной в договоре купли-продажи. Исходя из этой стоимости станка должна была быть выписана накладная поставщиком. Внесение исправлений в бланки товарно-транспортных накладных производится в порядке, установленном Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» и Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства фи
Беларусь
Fil30.07.2012 15:17:50
Решил написать запрос в ИМНС.
Беларусь
Fil30.07.2012 15:39:37
Посмотрите. Есть ли замечания?
ОООО «ООО» (УНП 000000000) по договору с поставщиком медицинского оборудования 26 мая 2010 года получен «Лазер стоматологический SIROLaser арт.62 58 532». После ввода основного средства в эксплуатацию и его использования в деятельности предприятия были выявлены дефекты, которые указывают на то, что основное средство бракованное. Наше предприятие применяет упрощённую систему налогообложения и ведёт учёт в книге доходов и расходов (далее – УСН). В мае 2012 года дефектное оборудование было возвращено продавцу и 27 июля 2012 года взамен него было получено новое оборудование аналогичное бракованному. Статьёй 439 Гражданского кодекса (далее – ГК) установлено, что продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Согласно п. 2 статьи 445 ГК в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору. Для предприятий, применяющих УСН и ведущих учёт в книге учёта доходов и расходов, утверждённой Постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда РБ и Минстата РБ от 19.04.2007 г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» не предусмотрено отражение в ней основных средств и ведение каких-либо учётных регистров по основным средствам. Просим Вас разъяснить присутствует ли при замене бракованного оборудования объект налогообложения при УСН?
Беларусь
зануда30.07.2012 16:08:09
Я не с УСН, но уточняла бы 1) для какого налога (сталкивались,если хотят соскочить-любая зацепка для включения дурака) 2) конкретизировала бы предметно ,что мучает (дельта стоимости либо аморт.отч.-если вы их начисляли,а если по каким-то прич. не начисл-указывала бы в письме).Чем лучше зажимаешь в запросе-тем внятнее получаешь ответ.
Беларусь
"Анонимно"30.07.2012 16:12:00
зануда 30.07.2012 16:08:09 =========== ну да , их как волков флажками обкладывать нада бо иначе уйдут)))
Беларусь
Fil30.07.2012 16:31:16
Что скажете?
По договору с поставщиком медицинского оборудования 26 мая 2010 года был приобретён «Лазер стоматологический SIROLaser арт.62 58 532». После ввода основного средства в эксплуатацию и его использования в деятельности предприятия были выявлены дефекты, которые указывают на то, что основное средство является бракованным. В мае 2012 года дефектное оборудование было возвращено продавцу с указанием стоимости равной стоимости приобретения, указанной в договоре купли-продажи. 27 июля 2012 года по товарно-сопроводительному документу взамен бракованного было получено аналогичное новое оборудование, со стоимостью, указанной в договоре купли-продажи. Статьёй 439 Гражданского кодекса (далее – ГК) установлено, что продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Согласно п. 2 статьи 445 ГК в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору. Для предприятий, применяющих УСН и ведущих учёт в книге учёта доходов и расходов, утверждённой Постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда РБ и Минстата РБ от 19.04.2007 г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» не предусмотрено отражение в ней основных средств и ведение каких-либо учётных регистров по основным средствам. На основании изложенного амортизация на оборудование находящееся в эксплуатации предприятием не производилась, следовательно, разница между ценой приобретения и остаточной стоимостью отсутствует. Просим Вас разъяснить присутствует ли при замене бракованного оборудования объект налогообложения при УСН?
Беларусь
зануда30.07.2012 16:42:54
Просим Вас разъяснить присутствует ли при замене бракованного оборудования объект налогообложения при УСН? ____ В запросе добавьте что у Вас УСН без НДС, а то боюсь они бух бай не читают и ради прикола ответят про НДС. А в последнем предложении (контрольный в голову) добавить СОГЛАСНО СТ.288 НК РБ (статья вроде эта)
Беларусь
Fil30.07.2012 16:52:16
Вроде всё учёл:
Просим Вас разъяснить присутствует ли при замене бракованного оборудования объект налогообложения налогом при УСН без НДС согласно статьи 288 НК, если стоимость возвращаемой материальной ценности равна её первоначальной стоимости?
подскажите пожалуйста, купили манометры как материал, а проектировщики забили как оборудование, как мне вести бух.учет оборудования -мы ведем КУДиР (УСН без НДС)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»