Всем доброго дня. Подскажите: Инвалид 1 группы имеет право на вычет в сумме 623 000 рублей при исчислении подоходного налога. А ограничение для предоставлении льготы в сумме 2680 000 рублей на доходы инвалида распространяется? Подскажите, очень надо. Всем откликнувшимся заранее спасибо.
Два работника-инвалида трудятся в организации, которая является для них местом основной работы. Один из них (работник А) является инвалидом III группы с детства, другой (работник Б) - инвалидом III группы вследствие общего заболевания. В мае 2011 г. указанным работникам начислена заработная плата по 1800000 руб. Пользователи КонсультантПлюс
Бухгалтерский учет В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), обобщение информации о расчетах с персоналом организации по оплате труда производится на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом сумма заработной платы, причитающейся работникам, отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и других источников. Отметим, что на основании гл. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182, Инструкции N 89 затраты организации на оплату труда, когда они связаны с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг, имущественных прав), относятся к расходам по видам деятельности и обобщаются на счетах учета затрат. Подоходный налог Заработная плата облагается в соответствии с подп. 1.1 ст. 153, подп. 1.6 ст. 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) подоходным налогом с физических лиц. На основании п. 3 ст. 156 НК при определении налоговой базы по подоходному налогу применяются налоговые вычеты, если физическое лицо имеет право на их применение. В мае 2011 г. и доходы работника А, и доходы работника Б превышают 1766000 бел.руб., следовательно, при определении налоговой базы по подоходному налогу у данных работников стандартный налоговый вычет в сумме 292000 руб. не применяется (подп. 1.1 ст. 164 НК). При этом для отдельных категорий физических лиц подп. 1.3 ст. 164 НК установлено применение стандартного налогового вычета в размере 410000 руб. в месяц. Одной из категорий физических лиц, в отношении дохода которых может быть применен данный вычет, являются инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства и дети-инвалиды в возрасте до восемнадцати лет. Отметим, что применение указанного вычета не зависит от размера полученного физическим лицом дохода. Таким образом, поскольку работник А является инвалидом с детства, то он имеет право на применение данного вычета. Что касается предоставления указанного вычета работнику Б, то права на его применение он не имеет. Основанием для предоставления работнику А вычета в размере 410000 руб. является «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и ее причины (п. 5 ст. 164 НК, п. 22 Инструкции о порядке и критериях определения группы и причины инвалидности, перечне медицинских показаний, дающих право на получение социальной пенсии на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, и степени утраты их здоровья, утвержденной Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 25.10.2007 N 97). Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон N 138-XIII) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное страхование составляют для работодателей 28 процентов, для работающих граждан - 1 процент. Размер обязательных страховых взносов на социальное страхование для работодателей составляет 6 процентов. При этом уплачиваются они единым платежом (ст. 3 Закона N 138-XIII). Вместе с тем на основании ст. 4 Закона N 138-XIII работодатели освобождены от уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное страхование в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы. В рассматриваемой ситуации работники являются инвалидами III группы. Следовательно, на выплаты, начисленные данным работникам, не распространяется указанное освобождение, и организация исчисляет взносы в Фонд в общеустановленном порядке. Страховые взносы в Белгосстрах Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных перечнем, на которые не начисляются взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297). При этом исходя из содержания п. 244 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530, каких-либо льгот по уплате страховых взносов в Белгосстрах для организаций, у которых работают инвалиды, не предусмотрено. Исключение составляют лишь страхователи - общественные объединения инвалидов, а также страхователи-организации, имущество которых полностью принадлежит указанным общественным объединениям на праве собственности и при условии, что численность инвалидов в этих организациях составляет не менее 50% инвалидов от среднесписочной численности работников. Поскольку в рассматриваемом случае имущество организации не принадлежит какому-либо общественному объединению инвалидов, то страховые взносы в Белгосстрах исчисляются ею в общем порядке.
Беларусь
ох16.08.2012 14:17:36
Поскольку в рассматриваемом случае имущество организации не принадлежит какому-либо общественному объединению инвалидов, то страховые взносы в Белгосстрах исчисляются ею в общем порядке.
-------------------------------- <*> На основании ст. 130 НК стоимостная оценка трудовых ресурсов, использованных организацией в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, является затратами по производству и реализации, учитываемыми при налогообложении прибыли.
Т.А.ДУБОВСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 16.06.2011
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"16.08.2012 14:26:42
даете ему вычет и 440,0 (в пределах 2680,0) и 623,0 независимо от суммы дохода.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»