Висит переплата за товар 3073руб, срок исковой давности истек 10.07.12г.Списываем Д62 к 90.7 -на прочие доходы. участв. в налогообл. для налога на прибыль,а что делать с НДС?
Проводки в 2012г.: Д-т К-т 60 90.7 кред.задолж. 90.8 18 НДС кред.задолж вкл.в налог.базу 007 за балансом учитыв. Вопрос: Предприятие списывает кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (3 года) на внереализационные доходы. Возникает ли необходимость в выделении и уплате НДС по этим доходам? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Нет, не возникает. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 196 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). В соответствии со ст. 197 ГК общий срок исковой давности устанавливается в 3 года. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 198 ГК). Согласно ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 НК). Пунктом 5 ст. 97 НК установлено, что при определении налоговой базы по НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку отсутствует оборот по реализации и эти средства не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав. Списывая кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, необходимо обратить внимание на подп. 19.6 ст. 107 НК, в соответствии с которым не подлежат вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на финансовые результаты. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности, подлежат восстановлению (по основным средствам - исходя из их остаточной стоимости). Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»