Организацией получена выписка из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) с информацией об исключении покупателя из ЕГР. Размер числящейся за покупателем по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебиторской задолженности составляет 12890000 руб. Резервы по сомнительным долгам в организации не создаются. Как в 2012 году произвести списание безнадежной к получению дебиторской задолженности?
Бухгалтерский учет Информация о расчетах с покупателями и заказчиками отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (пункт 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). Списание дебиторской задолженности, признанной организацией безнадежной к получению, отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму превышения списываемой дебиторской задолженности, признанной организацией безнадежной к получению, над суммой ранее созданных резервов по сомнительным долгам (пункт 47 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)). Следует отметить, что согласно пункту 2 Инструкции N 102 текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. Так как в рассматриваемой ситуации резервы по сомнительным долгам в организации не создаются, то вся сумма дебиторской задолженности, списываемой как нереальная к получению, списывается в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». В соответствии с пунктом 2 Инструкции N 102 расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества, распределением между учредителями (участниками). Расходы согласно пункту 32 Инструкции N 102 признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Таким образом, списание безнадежной к получению дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором получена информация об исключении покупателя из ЕГР. Для обобщения информации о безнадежной к получению дебиторской задолженности, списанной со счетов учета расчетов, предназначен забалансовый счет 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность». Указанная задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» в течение пяти лет с даты ее списания со счетов учета расчетов (пункт 85 Инструкции N 50). Налог на прибыль организаций Согласно подпункту 3.23 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщику стало известно об исключении дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
--------------------------T------T------T----------T----------------------¬ ¦ Содержание операций ¦ Дебет¦Кредит¦ Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +-------------------------+------+------+----------+----------------------+ ¦Списана безнадежная к ¦ 90-8 ¦ 62 ¦ 12890000 ¦ Приказ руководителя, ¦ ¦получению дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ выписка из ЕГР, ¦ ¦задолженность <*> ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ +-------------------------+------+------+----------+----------------------+ ¦Отражена списанная как ¦ 007 ¦ ¦ 12890000 ¦ Приказ руководителя, ¦ ¦безнадежная к получению ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦дебиторская задолженность¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ L-------------------------+------+------+----------+-----------------------
-------------------------------- <*> В рассматриваемой ситуации моменты признания в составе расходов организации дебиторской задолженности, списываемой как нереальная для взыскания, для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают, поэтому временные разницы не образуются, а отложенные налоговые активы не начисляются (пункты 2, 6, 7, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113).
Ю.В.ШЕДЬКО, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 30.01.2012
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2012 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»