подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 154 НК предусмотрено, что доходы, полученные от отчуждения иного имущества, находящегося на территории РБ для физических лиц, являются объектом налогообложения подоходным налогом.Значит ли это,что если Организация покупает у физического лица принтер, то она Обязана удерживать подоходный налог у физического лица?
нет, почитайте, что не облагается под. налогом при покупке у физ. лица
Беларусь
Ирина18.12.2012 15:19:04
Нет, спрашивала в налоговой.
Беларусь
Ъ}18.12.2012 15:22:53
Подоходный платит тот, кто «отчудил» имущество :) Если, конечно, есть база для уплаты :)
Беларусь
Автор18.12.2012 15:31:16
нет, почитайте, что не облагается под. налогом при покупке у физ. лица___________________________ скажите, а где это почитать? спасибо.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2012 16:45:35
скажите, а где это почитать? спасибо. __ Налоговый кодекс РБ (сайт МНС или pravo.by) Статья 163. Доходы, освобождаемые от подох. налога с физ. лиц п.1.33. много букв.:-)
Беларусь
ох18.12.2012 16:49:18
«Главная книга.by», 2011, N 12
ПРИОБРЕТАЕМ ИМУЩЕСТВО У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА: ИСЧИСЛЕНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
И.М.СТАТКЕВИЧ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 10.06.2011
Нередко организации приобретают имущество у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Рассмотрим некоторые аспекты документального оформления таких сделок (кроме сделок с ценными бумагами) с физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, расчетов по ним, а также более подробно остановимся на порядке исчисления подоходного налога.
Документальное оформление сделки
Приобретая имущество, собственником которого является физическое лицо, организация должна заключить с ним договор купли-продажи (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)). При этом следует учитывать особенности заключения таких договоров по некоторым видам имущества. Так, договоры купли-продажи недвижимого имущества подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном законодательством (п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 165 ГК; Закон Республики Беларусь от 22.07.2002 N 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» (далее - Закон N 133-З)). Регистрация недвижимого имущества и сделок с ним производится республиканской организацией и территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него, регистраторами (п. 1 ст. 5 Закона N 133-З). Кроме того, эти договоры должны быть удостоверены нотариусом либо регистратором (п. 2 ст. 164 ГК, п. 1 ст. 67 Закона N 133-З). Договоры считаются заключенными только с момента их регистрации (п. 3 ст. 403 ГК). Необходимо отметить, что при приобретении недвижимого имущества у физических лиц организация государственной формы собственности до совершения сделки обязательно должна провести оценку стоимости этого имущества (п. 21, 22 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 N 615). Законодательством также может быть предусмотрена регистрация сделок с движимым имуществом определенных видов (п. 2 ст. 130, п. 2 ст. 165 ГК). В частности, на территории Республики Беларусь сделки по отчуждению физическими лицами организациям механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин, подлежащих государственной регистрации и государственному учету в соответствии с законодательством (ст. 32 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 N 313-З «О дорожном движении»; Положение о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия с учета и внесения изменений в документы, связанные с регистрацией транспортных средств, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2002 N 1849), должны заключаться путем составления договоров купли-продажи (приложение 1 к Постановлению Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства юстиции Республики Беларусь от 01.11.2007 N 284/74 «Об утверждении типовых форм договоров купли-продажи, мены, дарения механического транспортного средства, прицепа к нему (за исключением колесного трактора и прицепа к нему)»), которые вступают в силу со дня их регистрации в порядке, установленном законодательством (подп. 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 504 «О некоторых мерах по упорядочению сделок по отчуждению транспортных средств» (далее - Указ N 504); Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.11.2007 N 1459 «О порядке регистрации договоров купли-продажи, мены, дарения колесных механических транспортных средств, прицепов к ним и самоходных машин»). Договоры купли-продажи механических транспортных средств и прицепов к ним (за исключением колесных тракторов и прицепов к ним) регистрируются в регистрационных или регистрационно-экзаменационных подразделениях Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь; колесных тракторов, прицепов к ним и самоходных машин - в государственных инспекциях по надзору за техническим состоянием машин и оборудования Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь (подп. 1.2 Указа N 504). Нотариального заверения договоров купли-продажи транспортных средств законодательство не предусматривает. Факт передачи физическим лицом имущества организации необходимо оформить документально (подп. 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 N 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (далее - Указ N 114)). Как правило, в этом случае составляется акт приема-передачи. Организация, принимающая приобретаемое имущество к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, должна заполнить также акт о приеме-передаче основных средств (приложение 1 и п. 2 Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2011 N 23; подп. 1.2 Указа N 114; Перечень первичных учетных документов, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360).
Беларусь
ох18.12.2012 16:49:47
Расчеты с физическими лицами
Расчеты организации с физическим лицом по договору купли-продажи имущества могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством (п. 8 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4 (далее - Инструкция N 4)). Наличные деньги для расчета с физическим лицом за приобретенное у него имущество организация может получить в обслуживающем банке (ч. 1 п. 9 Инструкции N 4). При этом банк самостоятельно определяет перечень сведений и документов, которые необходимо представить для получения наличных денег (п. 23 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 N 166). Следует отметить, что после 1 июля 2011 г. порядок расчета организации с физическим лицом наличными денежными средствами остается прежним (п. 4 Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112; п. 6 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107). Организация также может перечислить физическому лицу денежные средства по договору купли-продажи имущества на его счет в банке. При этом нужно учитывать, что в случае перечисления суммы, превышающей 100 базовых величин на дату совершения операции, организация должна представить в банк справку, подтверждающую право на осуществление банковского перевода, которая выдается налоговым органом в целях налогообложения (подп. 1.4 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»). Форма справки и порядок ее выдачи налоговым органом установлены законодательством (приложение 8 и подп. 2.5 Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 99 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, внесении изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 февраля 2009 г. N 11 и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»). За получением данной справки организация должна обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) физического лица. Справка выдается по письменному заявлению организации с приложением копии договора, заключенного с физическим лицом, или иного документа, являющегося основанием для перечисления денежных средств. Срок выдачи справки - пять рабочих дней (при необходимости проведения проверки, запроса сведений и (или) документов от других государственных органов, иных организаций - месяц) (п. 31 Перечня административных процедур, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.10.2007 N 1399). В справке, выданной налоговым органом, указывается информация о суммах перевода и подоходного налога либо основание для применения льготы. Сумму налога организация должна удержать с доходов физического лица и перечислить в бюджет.
Подоходный налог
Доходы физических лиц, полученные от продажи организациям недвижимого и иного имущества, признаются объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153, подп. 1.5 ст. 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). При приобретении имущества у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация становится источником выплаты дохода и признается налоговым агентом по подоходному налогу (п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 175 НК), поэтому она обязана исчислить по ставке 12% (п. 1 ст. 173 НК), удержать у физического лица и перечислить в бюджет сумму подоходного налога.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Об обязанностях налоговых агентов см.: Статкевич И., Юмагужина Р.¦ ¦Налоговые агенты по подоходному налогу // Главная книга.by. - 2011. - N 6¦ L--------------------------------------------------------------------------
При этом налоговая база подоходного налога определяется с учетом налоговых льгот: - освобождения доходов от налогообложения в соответствии со ст. 163 НК; - налоговых вычетов, предусмотренных ст. 164 - 166 НК (п. 2 ст. 43 НК, п. 3 ст. 156 НК).
Освобождение доходов от налогообложения
Доходы физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, от продажи имущества освобождаются от налогообложения при возмездном отчуждении (ч. 1 подп. 1.33 ст. 163 НК): - в течение пяти лет - одного жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом) с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры (доли в праве собственности на квартиру), одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности. Эти доходы освобождаются от налогообложения по каждому виду имущества отдельно. Иными словами, налогообложению подлежит доход, полученный от возмездного отчуждения в течение пяти лет второго жилого дома, второй квартиры, второй дачи и т.д. Доходы, полученные, например, от продажи в течение пяти лет одной квартиры и одной дачи, освобождаются от налогообложения. Пятилетний срок исчисляется с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду; - в течение календарного года - одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Автомобиль - это механическое транспортное средство, имеющее не¦ ¦менее четырех колес, расположенных не менее чем на двух осях, за¦ ¦исключением колесных тракторов и самоходных машин (подп. 2.2 Правил¦ ¦дорожного движения, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от¦ ¦28.11.2005 N 551 (далее - ПДД)). ¦ ¦ Механическое транспортное средство - это транспортное средство,¦ ¦приводимое в движение двигателем (подп. 2.26 ПДД) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Исходя из этого налогообложению подлежат доходы от возмездного отчуждения в течение календарного года второго автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8 (как правило, это легковые автомобили), или любого другого вида механического транспортного средства (например, колесного трактора). Разнородность этих средств (легковой автомобиль, трактор, мотоцикл и т.п.) не имеет значения.
Беларусь
ох18.12.2012 16:50:09
Пример 1.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Физическое лицо в мае 2011 г. реализует организации трактор, в¦ ¦августе 2011 г. - легковой автомобиль. ¦ ¦ Доходы от отчуждения трактора освобождаются от налогообложения, а от¦ ¦отчуждения легкового автомобиля - нет ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Необходимо отметить, что доход от возмездного отчуждения автомобиля, технически допустимая общая масса которого более 3500 кг (как правило, это грузовые автомобили) и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8 (обычно это автобусы), независимо от количества проданных в календарном году механических транспортных средств подлежит налогообложению; - иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. Пример 2.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Организация приобретает у физического лица стол и диван, которые¦ ¦использовались им для собственных нужд. ¦ ¦ Доходы физического лица от продажи этого имущества освобождаются от¦ ¦налогообложения ¦ L--------------------------------------------------------------------------
К иному имуществу не относятся (абз. 4 ч. 1 подп. 1.33 ст. 163 НК): ценные бумаги и финансовые инструменты срочного рынка (их налогообложение производится в соответствии со ст. 160 НК); объекты недвижимого имущества, не указанные в абз. 2 ч. 1 подп. 1.33 ст. 163 НК; имущественные права; доли, паи (части доли, пая) в организациях; имущество, ранее используемое в предпринимательской деятельности в качестве основных средств; имущество, указанное в подп. 1.15 ст. 163 НК (овощи и фрукты, иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочные и кисломолочные продукты, продукция пчеловодства и иная продукция животноводства (кроме пушнины) освобождаются от налогообложения в порядке, установленном данным подпунктом). Пример 3.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В 2011 году организация приобретает у физического лица трактор и¦ ¦прицеп к нему, которые не использовались им в предпринимательской¦ ¦деятельности в качестве основных средств. В этом году иные механические¦ ¦транспортные средства физическое лицо не реализовывало. ¦ ¦ Полученный доход освобождается от налогообложения: от продажи¦ ¦трактора - как доход от возмездного отчуждения в течение календарного¦ ¦года одного механического транспортного средства, от продажи прицепа к¦ ¦нему - как доход от возмездного отчуждения иного имущества,¦ ¦принадлежащего на праве собственности ¦ L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Колесный трактор - это механическое транспортное средство для¦ ¦выполнения разнообразных технологических операций с помощью навесных,¦ ¦полунавесных и прицепных машин или орудий, а также для привода¦ ¦стационарных машин или движения в составе с прицепом (подп. 2.22 ПДД). ¦ ¦ Прицеп - это транспортное средство, предназначенное для движения в¦ ¦составе с механическим транспортным средством (подп. 2.54 ПДД) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Освобождение от налогообложения доходов от возмездного отчуждения имущества не применяется при получении физическими лицами доходов в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. В связи с этим, если в отчуждении иного имущества содержатся признаки предпринимательской деятельности (ст. 1 ГК) (например, усматриваются действия, направленные на систематическое получение прибыли), освобождение от налогообложения этих доходов не применяется. Следует отметить, что отсутствие у физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, статуса индивидуального предпринимателя в нарушение требований законодательных актов не может рассматриваться в качестве основания для непризнания этого физического лица в целях налогообложения индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 19 НК). Его доходы облагаются подоходным налогом в порядке, установленном для налогообложения индивидуальных предпринимателей; - любого имущества, полученного физическим лицом по наследству, независимо от порядка, предусмотренного абз. 2 - 4 ч. 1 подп. 1.33 ст. 163 НК. Пример 4.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Физическое лицо в течение пяти лет продало два дома, принадлежавших¦ ¦ему на праве собственности. При этом второй дом был получен по¦ ¦наследству. ¦ ¦ Доходы от продажи домов освобождаются от налогообложения: первого -¦ ¦как доход от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого¦ ¦дома, второго - как доход от возмездного отчуждения имущества,¦ ¦полученного по наследству ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Очередность отчуждения имущества определяется по дате совершения сделки (ч. 2 подп. 1.33 ст. 163 НК), при этом не учитываются (ч. 3 подп. 1.33 ст. 163 НК): сделки возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству; сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с физическими лицами, состоящими с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Пример 5.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Физическое лицо в течение пяти лет продало две квартиры,¦ ¦принадлежавшие ему на праве собственности. Первая квартира была продана¦ ¦родной сестре, вторая - организации. ¦ ¦ Доходы от продажи квартир не облагаются подоходным налогом: первая¦ ¦квартира не признается объектом налогообложения как доход от возмездного¦ ¦отчуждения имущества близкому родственнику (подп. 2.1 ст. 153 НК), вторая¦ ¦освобождается от налогообложения как доход от возмездного отчуждения в¦ ¦течение пяти лет одной квартиры, поскольку продажа первой квартиры не¦ ¦учитывается при определении очередности отчуждения ¦ L--------------------------------------------------------------------------
При определении очередности не учитываются также сделки по безвозмездному отчуждению имущества. Пример 6.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Физическое лицо в 2010 году по договору дарения передало¦ ¦принадлежащую ему квартиру другому физическому лицу. В 2011 году это лицо¦ ¦продает вторую квартиру организации. ¦ ¦ Отчуждение первой квартиры не является возмездным и не учитывается¦ ¦при определении очередности отчуждения. Доход от продажи второ
Беларусь
ох18.12.2012 16:50:43
При определении очередности не учитываются также сделки по безвозмездному отчуждению имущества. Пример 6.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Физическое лицо в 2010 году по договору дарения передало¦ ¦принадлежащую ему квартиру другому физическому лицу. В 2011 году это лицо¦ ¦продает вторую квартиру организации. ¦ ¦ Отчуждение первой квартиры не является возмездным и не учитывается¦ ¦при определении очередности отчуждения. Доход от продажи второй квартиры¦ ¦освобождается от налогообложения как доход от возмездного отчуждения в¦ ¦течение пяти лет одной квартиры ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Право на льготу
Физическое лицо имеет право использовать налоговые льготы при наличии на них оснований (подп. 1.4 ст. 21 НК). В связи с этим оно обязано представить в организацию документы, подтверждающие право на льготы (подп. 1.10 ст. 22 НК). Перечень документов, подтверждающих право на использование рассмотренной выше льготы, законодательством не определен, поэтому ими могут служить письменные пояснения физического лица, любые документы, в которых присутствует необходимая информация, позволяющая обосновать льготу. В случае непредставления физическим лицом подтверждающих документов доходы облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. Пример 7.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Организация не исчисляет подоходный налог с доходов физического лица¦ ¦при условии однократного отчуждения им легкового автомобиля в календарном¦ ¦году. Сведения о том, какой по счету автомобиль продается физическим¦ ¦лицом в течение календарного года, могут содержаться в договоре¦ ¦купли-продажи. Если физическим лицом такие сведения не указаны,¦ ¦организация должна исчислить подоходный налог ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Необходимо отметить, что неправомерное использование физическим лицом льготы по подоходному налогу (в частности, права на освобождение доходов от налогообложения при отсутствии оснований), повлекшее за собой неуплату, неполную уплату налога, является основанием для привлечения данного лица к административной ответственности (ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Следует учитывать, что вопрос о правомерности применения организацией установленной НК льготы в отношении возмездно отчуждаемого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (подп. 1.33 ст. 163 НК), может быть пересмотрен налоговым органом, в который организация должна обратиться за получением справки, выдаваемой в целях налогообложения и подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу (если сумма превышает 100 базовых величин). Налоговый орган, осуществляя функцию налогового контроля, при выдаче справки проверяет правомерность использования льготы. Для этого он может потребовать подтверждающие льготу документы (подп. 1.10 ст. 22 НК), использовать сведения, которые представляют государственные органы и организации, осуществляющие учет и (или) регистрацию в отношении имущества и прав на него (п. 3 ст. 67 НК; Инструкция о порядке передачи в налоговые органы государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) регистрацию в отношении имущества и прав на него, сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 105 (далее - Постановление N 105)), а также органы и частные нотариусы, уполномоченные совершать нотариальные действия в отношении договоров отчуждения имущества (п. 5 ст. 67 НК; Инструкция о порядке представления органами, должностные лица которых уполномочены совершать нотариальные действия, и частными нотариусами сообщений о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров отчуждения в налоговые органы, утвержденная Постановлением N 105). В частности, сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы передаются государственным унитарным предприятием «Национальное кадастровое агентство» Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь, о зарегистрированных транспортных средствах - Министерством внутренних дел Республики Беларусь.
Беларусь
ох18.12.2012 16:51:07
Налоговые вычеты
Если доходы физического лица от возмездного отчуждения имущества не подпадают под действие льготы, установленной подп. 1.33 ст. 163 НК, и подлежат налогообложению, исчисление организацией подоходного налога с таких доходов может производиться с учетом имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1.2 ст. 166 НК. По желанию физического лица организация, являющаяся источником выплаты такого дохода, может предоставить вычет в размере 10% от общей суммы подлежащего налогообложению дохода от реализации имущества (п. 3 ст. 166 НК). В случае если физическое лицо воспользовалось таким вычетом при получении доходов от организации, но имеет в наличии документы, подтверждающие фактические произведенные расходы на приобретение возмездно отчуждаемого имущества, это лицо вправе для перерасчета подоходного налога с учетом вычета в сумме фактических расходов представить по окончании календарного года в налоговый орган налоговую декларацию (расчет), указанные документы и выданную организацией справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога (приложение 3 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц»).
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Организация обязана по обращениям физических лиц выдавать справки о¦ ¦доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога (подп. 3.2¦ ¦ст. 23 НК). Выдача такой справки производится по месту получения доходов¦ ¦в день обращения физического лица при предъявлении документа,¦ ¦удостоверяющего личность (подп. 18.13 Перечня административных процедур,¦ ¦осуществляемых государственными органами и иными организациями по¦ ¦заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь¦ ¦от 26.04.2010 N 200) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Пример 8.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ Организация приобретает у физического лица офисное помещение¦ ¦стоимостью 50000000 руб. Доход физического лица от продажи этого¦ ¦помещения подлежит налогообложению. ¦ ¦ По заявлению физического лица организация при исчислении подоходного¦ ¦налога с выплачиваемого дохода предоставляет имущественный налоговый¦ ¦вычет в размере 10% от общей суммы подлежащих налогообложению доходов,¦ ¦полученных от реализации помещения. ¦ ¦ Размер налогового вычета составит 5000000 руб. (50000000 x 10%),¦ ¦сумма исчисленного подоходного налога - 5400000 руб. ((50000000 -¦ ¦- 5000000) x 12%) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
В случае если организация является местом основной работы физического лица, его доход от отчуждения имущества суммируется с другими выплачиваемыми доходами и в установленном порядке последовательно предоставляются все налоговые вычеты (п. 3 ст. 156, ч. 1 п. 3 ст. 164, ч. 1 п. 2 ст. 165, ч. 1 п. 2 ст. 166 НК).
Удержание и перечисление налога
Исчисленную сумму подоходного налога организация обязана удержать непосредственно из дохода физического лица при его фактической выплате (п. 8 ст. 175 НК). При получении дохода в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты (подп. 1.1 ст. 172 НК). Перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога организация должна не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода физическому лицу и (или) дня перечисления дохода со своего счета в банке на счет физического лица в банке (п. 9 ст. 175 НК). При этом подоходный налог перечисляется в соответствующий местный бюджет по месту постановки организации на учет в налоговых органах (или по месту нахождения подразделений организаций, должностным лицам которых предоставлено право заключать гражданско-правовые договоры) (ч. 3 п. 23 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местного бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011 году, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.2010 N 153). Пример 9.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ В мае 2011 г. организация по договору купли-продажи за 15000000 руб.¦ ¦приобретает у своего работника, не осуществляющего предпринимательской¦ ¦деятельности, легковой автомобиль, принадлежащий ему на праве¦ ¦собственности. Работник указывает в договоре, что реализует второй¦ ¦автомобиль в течение 2011 года, и заявляет о желании получить¦ ¦имущественный налоговый вычет согласно подп. 1.2 ст. 166 НК. Оплата за¦ ¦автомобиль осуществляется путем перечисления денежных средств на счет¦ ¦работника в банке 20 мая 2011 г. ¦ ¦ Организация является для работника местом основной работы. ¦ ¦ Работник имеет ребенка в возрасте до 18 лет. ¦ ¦ Доходы работника от продажи автомобиля подлежат налогообложению. При¦ ¦этом организация должна исчислить, удержать подоходный налог и¦ ¦перечислить его в бюджет при выплате дохода, но не позднее 20 мая 2011 г.¦ ¦ 20 мая 2011 г., представив в банк справку налогового органа,¦ ¦организация перечисляет в бюджет подоходный налог в размере 1620000 руб.¦ ¦((15000000 - 15000000 x 10%) x 12%) и на счет работника в банке -¦ ¦13380000 руб. (15000000 - 1620000). ¦ ¦ За май 2011 г. работнику начислена заработная плата в размере¦ ¦1600000 руб. ¦ ¦ При исчислении подоходного налога за май 2011 г. налоговая база¦ ¦составит 15019000 руб. ((1600000 + 15000000) - 81000 - (15000000 x 10%)¦ ¦(подп. 1.2 ст. 164, ч. 4 подп. 1.2 ст. 166 НК), право на вычет в размере¦ ¦292000 руб. отсутствует (подп. 1.1 ст. 164 НК)). Сумма подоходного налога¦ ¦(за вычетом ранее перечисленного в бюджет) - 182280 руб. (15019000 x¦ ¦x 12% - 1620000) ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Автор19.12.2012 13:46:38
Налоговый кодекс РБ (сайт МНС или pravo.by) Статья 163. Доходы, освобождаемые от подох. налога с физ. лиц п.1.33. много букв.:-)__________________________________ спасибо вам огромное-разобралась.. не плтится!! как научится читать все эти законы и нормы..или может профессию надо менять?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»