Комиссионер по договору комиссии получил товар по цене на сумму 12 000 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору состаляет 5% от стоимости товара с учетом НДС. Допвыгода полностью остается у коммиссионера. Реализовал товар комиссионер товар покупателям по цене 13 500 000 рублей.
Помогите разобраться, как исчисляется НДС с допвыгоды!
1.Вариант первый: Комиссионер в накладной покупателям выделяет только НДС комитента, т.е. отпуск.цена получается 11 500 000 +ндс 2 000 000 = 13 500 000руб. Допвыгода составит 13 500 000-12 000 000=1 500 000 руб.
НДС= 1500000*20/120 = 250 000 р или 1500000*20/100 = 300 000 руб.
2. Вариант второй: Комиссионер в накладной покупателям исчисляет весь НДС, т.е. отпуск.цена 11 250 000 +ндс 2 250 000 = 13 500 000руб. Допвыгода составит тоже 13 500 000-12 000 000=1 500 000 руб.
НДС = 1500000х20/120 = 250000 руб.
Тогда в чем разница?
Беларусь
"Анонимно"18.12.2012 16:58:26
там вроде так получается что вы должны комитенту только тот НДС который он выделил и вы такой НДС должны и выставить покупателю. А сумму допвыгоды вы всю оставляете себе и с нее начисляете НДС сами.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2012 17:02:16
Все зависит,как правильно Вы составите Договор.
Беларусь
Автор18.12.2012 17:11:34
Вопрос возник в результате чтения нормативки + всякие комментарии. Короче голова кругом за целый день. В Консультанте:
«Практичесоке пособие по НДС 2012» по состоянию на 30.11.2012г.
«Часть дополнительной выгоды, причитающаяся посреднику в связи с совершением сделки на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны заказчиком (например, реализация имущества по цене выше указанной комитентом либо приобретение имущества по цене ниже указанной комитентом), является для посредника доходом, который непосредственно связан с оказанием (реализацией) посреднических услуг. В связи с этим с данной суммы посредник уплачивает НДС (п. 1 ст. 93, п. 5 ст. 98 НК, Письмо N 2-1-9/929).
Пример. Комиссионер получил от комитента на реализацию товар стоимостью 1200 тыс.руб. с НДС. Комиссионное вознаграждение по условиям договора составляет 120 тыс.руб. с НДС. Комиссионер реализовал этот товар за 1260 тыс.руб. с НДС. Дополнительная выгода составила 60 тыс.руб. с НДС. По условиям договора дополнительная выгода делится между комиссионером и комитентом поровну. Каждой стороне причитается по 30 тыс.руб. с НДС. Выручка от реализации товара у комиссионера составит 150 тыс.руб. с НДС (120 тыс.руб. + 30 тыс.руб.), т.е. налоговая база составила 125 тыс.руб. (100 тыс.руб. + 25 тыс.руб.).»
...... и дальше тут же
«2.1.1.1.7. Ставка НДС
При получении вознаграждения за оказанные посреднические услуги сумма НДС исчисляется исходя из стандартной налоговой ставки 20% (подпункт 1.3 ст. 102 НК) по следующей формуле:
НДС = НБ x 20%,
где НБ - налоговая база (НБ = сумма вознаграждения + иные получаемые по условиям договора доходы посредника).»
и опять из Консультанта
Вопрос: Комиссионер в рамках исполнения договора комиссии реализует покупателям товары комитента. Согласно договору комиссии комиссионное вознаграждение определено в размере 5% от цены товара, указанной комитентом. Дополнительная выгода в соответствии с условиями договора не делится между комитентом и комиссионером и в полном размере причитается комитенту. Комитент передал комиссионеру товар по цене 120 руб. (в том числе НДС 20 руб. по ставке НДС 20%). Комиссионер реализовал товар покупателям с дополнительной выгодой по цене 156 руб., включая НДС. 1. Как определяется налоговая база для целей исчисления НДС у комиссионера в приведенной ситуации? 2. Какая сумма НДС предъявляется комиссионером в первичных учетных документах комитенту, а какая - покупателю в данном случае? Какая цена и ставка НДС указывается комиссионером в накладной при отгрузке товара покупателям? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: 1. Согласно п. 1 ст. 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ч. 2 ст. 882 ГК). В соответствии с подп. 1.1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Согласно п. 4 ст. 97 НК налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. У комиссионера налоговая база налога на добавленную стоимость определяется в соответствии с п. 5 ст. 98 НК исходя из суммы комиссионного вознаграждения. Таким образом, налоговая база для целей исчисления НДС у комиссионера определяется исходя из суммы вознаграждения. В приведенном примере в налоговую базу включается комиссионное вознаграждение, определенное договором комиссии, в сумме 6 руб. (120 x 5%) (включая НДС). Сумма НДС составит 1 руб. (6 x 20 / 120). 2. Сумма НДС, исчисленная комиссионером со стоимости посреднических услуг, предъявляется комиссионером комитенту в акте выполненных работ (п. 1 ст. 105 НК). В соответствии с п. 7 ст. 105 НК при реализации комиссионером товаров на основании договора комиссии покупателю выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные комитентом и указанные комиссионеру в первичных учетных документах. Таким образом, в случае реализации товаров с дополнительной выгодой (по цене, превышающей цену, указанную комитентом) комиссионер предъявляет покупателю только сумму НДС, исчисленную комитентом и указанную для комиссионеров в первичных учетных документах, а комитенту предъявляется НДС только от суммы комиссионного вознаграждения. Следовательно, в накладной указывается цена товара без НДС в сумме 136 руб., ставка НДС 20%, сумма НДС 20 руб., стоимость товара с НДС в сумме 156 руб. В случае, если комиссионер предъявил покупателю сумму НДС больше суммы, указанной комитентом в первичных учетных документах, комиссионер должен либо внести соответствующие исправления, либо исчислить и уплатить излишне предъявленную покупателям сумму налога в бюджет в порядке, установленном п. 8 ст. 105 НК. Иными словами, если комиссионер выделит в накладной сумму НДС 26 руб. (156 x 20 / 120), то разницу в сумме 6 руб. (26 - 20) необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет помимо суммы НДС, исчисленной в сумме 1 руб. от причитающегося комиссионного вознаграждения.
И.З.ГОЛУБ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 05.01.2011
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
В первом случае ндс выделяется обратным счетом 20/120 из доп выгоды Во втором вообще не начисляется Как правильно? в моих двух вариантах?
Беларусь
Автор18.12.2012 17:15:44
В договоре по поводу комиссионного вознаграждения:
4.1. Комиссионное вознаграждение составляет 1 (один) процент (включая НДС по ставке 20 процентов) от стоимости проданного Комиссионером товара с учетом НДС, которая определяется в отчетах Комиссионера. 4.2. Дополнительная выгода от исполнения поручения на условиях более выгодных, чем указаны в спецификации, полностью остается в распоряжении Комиссионера.
Комисссионер обязуется 3.1.2. Принять на свой расчетный счет денежные средства от реализации товара на условиях, определенных договором с третьими лицами. 3.1.3. Исполнить комиссионное поручение на наиболее выгодных для Комитента условиях. Дополнительная выгода от исполнения поручения на условиях более выгодных, чем указаны в спецификации, полностью остается в распоряжении Комиссионера. 3.1.4. Выплатить Комитенту денежные средства, причитающиеся ему от реализации товара согласно настоящего Договора. 3.1.5. Ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять Комитенту отчет об исполнении комиссионного поручения.
2.5. Комиссионер обязан перечислить Комитенту денежные средства, поступившие от покупателя товара, в течение 20 (двадцати) банковских дней после их поступления. При этом из средств, подлежащих перечислению Комитенту, Комиссионер удерживает комиссионное вознаграждение, суммы, израсходованные на исполнение комиссионного поручения, а также причитающуюся ему часть дополнительной выгоды (при наличии таковой). Удержание производится из каждого поступившего от покупателя товара платежа в соответствующей пропорции
По комиссионному вознаграждениб разобралась, а допвыгода - ступор.
Беларусь
Автор18.12.2012 21:14:49
Апну))
Беларусь
"Анонимно"19.12.2012 10:30:36
по-моему 1 вариант и НДС вы как комиссионер должны в своей декларации выделить из всей базы (600000+1500000)/6 = 350000.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»