А что по этому поводу написано в законодательстве?
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 12:08:23
Налогообложение юридических лиц
* Налоговый кодекс РБ (далее - НК).
Обратите внимание!
Данные комментарии распространяются и на расходы, понесенные плательщиками в 2013 г., поскольку изменения, внесенные в НК законами РБ от 30.12.2011 № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон № 330-З) и от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - № 431-З), этих вопросов не коснулись.
Налог на добавленную стоимость. Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ, освобождаются от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.94). В настоящее время действует перечень, утвержденный Указом Президента РБ от 14.04.2011 № 145.
Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).
Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций (подп.2.8 п.2 ст.93).
Налог на прибыль. Расходы по оформлению торжественных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.1 п.1 ст.131).
В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).
* Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».
Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов (ст.2).
* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297.
От стоимости подарков следует исчислить страховые взносы по обязательному страхованию (п.2).
* Письмо МНС РБ от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 (Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость).
При передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка либо в счет оплаты за выполненные работы имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом.
Обороты по реализации имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче имущественных прав, признаются объектами обложения налогом на добавленную стоимость (ст.93 НК).
При уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам (подп.16.1 п.16 ст.98 НК).
Следовательно, при безвозмездной передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка налоговая база по НДС будет равняться нулю, поскольку доход от передачи имущественных прав отсутствует. При передаче подарочного сертификата третьим лицам в счет оплаты за выполненные работы налоговая база по НДС будет равняться нулю, если размер стоимости выполненных работ, в оплату которого передается сертификат, не превысит расходов по приобретению сертификата (номинальной стоимости сертификата) (вопрос 5).
* Письмо МНС РБ от 30.12.2008 № 2-1-9/929 «Об актуальных вопросах по исчислению налога на добавленную стоимость».
Направление поздравительных открыток, приобретенных организацией и использованных ею в качестве поздравления физических и юридических лиц, не является безвозмездной передачей, облагаемой НДС (вопрос 20).
* Письмо МНС РБ от 14.03.2008 № 2-1-9/236 «Об актуальных вопросах по исчислению НДС».
Передача подарков и сувениров в рамках осуществления представительских расходов не облагается НДС, поскольку она является использованием внутри организации для собственных нужд, не являющимся объектом обложения НДС (вопрос 18).
* Письмо МНС РБ от 24.09.2008 № 2-1-9/740 «Ответы на актуальные вопросы по исчислению налога на добавленную стоимость».
Рассмотрен вопрос (22), облагается ли НДС стоимость товаров и услуг, приобретенных у ресторана, в ситуации, когда организация за счет собственных средств проводит праздничный вечер в ресторане, в котором участвуют ее работники и приглашенные лица.
В ответе сказано, что потребление товаров (работ, услуг) внутри организации не является объектом обложения НДС. Указанное относится и к товарам, и к услугам, приобретенным у организаций общественного питания (ресторана, столовой) для собственных нужд организации (ее работников): проведение праздничного вечера, юбилея, встреча делегации контрагента, оплата талонов на питание и т.п., что должно подтверждаться соответствующими распорядительными документами руководителя организации.
* Письмо МНС РБ от 12.01.2009 № 2-2-15/12640 «О налогообложении».
При налогообложении учитываются расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, на поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, в частности расходы по приобретению холодильников, печей СВЧ, посуды, зеркал. Расходы по приобретению предметов интерьера, например аквариумов, картин и т.д., использование которых не направлено на вышеназванные цели, не учитываются при налогообложении прибыли даже в случае их размещения в производственных помещениях (п.6).
Налогообложение физических лиц
* Налоговый кодекс.
Обратите внимание!
Данные комментарии распространяются и на доходы, полученные плательщиками в 2013 г., поскольку изменения, внесенные в НК законами № 330-З и № 431-З, этих вопросов не коснулись.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п.1 ст.156).
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся (п.2 ст.157):
- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;
- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;
- доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
К таким случаям относится и оплата организациями стоимости новогодних мероприятий: праздничный вечер и новогодний детский утренник, а также стоимость детских новогодних подарков.
К доходам, не признаваемым объектом обложения подоходным налогом, в частности, относится оплата организациями средств на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153). В случаях когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются доходом физического лица - участника мероприятия и подлежат обложению подоходным налогом. Однако исчислять подоходный налог с таких доходов необходимо с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163, согласно которому не подлежат обложению подоходным налогом материальная по
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 12:09:40
Налогообложение юридических лиц
* Налоговый кодекс РБ (далее - НК).
Обратите внимание!
Данные комментарии распространяются и на расходы, понесенные плательщиками в 2013 г., поскольку изменения, внесенные в НК законами РБ от 30.12.2011 № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон № 330-З) и от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - № 431-З), этих вопросов не коснулись.
Налог на добавленную стоимость. Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ, освобождаются от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.94). В настоящее время действует перечень, утвержденный Указом Президента РБ от 14.04.2011 № 145.
Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).
Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций (подп.2.8 п.2 ст.93).
Налог на прибыль. Расходы по оформлению торжественных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.1 п.1 ст.131).
В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).
* Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».
Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов (ст.2).
* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297.
От стоимости подарков следует исчислить страховые взносы по обязательному страхованию (п.2).
* Письмо МНС РБ от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 (Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость).
При передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка либо в счет оплаты за выполненные работы имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом.
Обороты по реализации имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче имущественных прав, признаются объектами обложения налогом на добавленную стоимость (ст.93 НК).
При уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам (подп.16.1 п.16 ст.98 НК).
Следовательно, при безвозмездной передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка налоговая база по НДС будет равняться нулю, поскольку доход от передачи имущественных прав отсутствует. При передаче подарочного сертификата третьим лицам в счет оплаты за выполненные работы налоговая база по НДС будет равняться нулю, если размер стоимости выполненных работ, в оплату которого передается сертификат, не превысит расходов по приобретению сертификата (номинальной стоимости сертификата) (вопрос 5).
* Письмо МНС РБ от 30.12.2008 № 2-1-9/929 «Об актуальных вопросах по исчислению налога на добавленную стоимость».
Направление поздравительных открыток, приобретенных организацией и использованных ею в качестве поздравления физических и юридических лиц, не является безвозмездной передачей, облагаемой НДС (вопрос 20).
* Письмо МНС РБ от 14.03.2008 № 2-1-9/236 «Об актуальных вопросах по исчислению НДС».
Передача подарков и сувениров в рамках осуществления представительских расходов не облагается НДС, поскольку она является использованием внутри организации для собственных нужд, не являющимся объектом обложения НДС (вопрос 18).
* Письмо МНС РБ от 24.09.2008 № 2-1-9/740 «Ответы на актуальные вопросы по исчислению налога на добавленную стоимость».
Рассмотрен вопрос (22), облагается ли НДС стоимость товаров и услуг, приобретенных у ресторана, в ситуации, когда организация за счет собственных средств проводит праздничный вечер в ресторане, в котором участвуют ее работники и приглашенные лица.
В ответе сказано, что потребление товаров (работ, услуг) внутри организации не является объектом обложения НДС. Указанное относится и к товарам, и к услугам, приобретенным у организаций общественного питания (ресторана, столовой) для собственных нужд организации (ее работников): проведение праздничного вечера, юбилея, встреча делегации контрагента, оплата талонов на питание и т.п., что должно подтверждаться соответствующими распорядительными документами руководителя организации.
* Письмо МНС РБ от 12.01.2009 № 2-2-15/12640 «О налогообложении».
При налогообложении учитываются расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, на поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, в частности расходы по приобретению холодильников, печей СВЧ, посуды, зеркал. Расходы по приобретению предметов интерьера, например аквариумов, картин и т.д., использование которых не направлено на вышеназванные цели, не учитываются при налогообложении прибыли даже в случае их размещения в производственных помещениях (п.6).
Беларусь
"Анонимно"16.01.2013 12:13:56
А как разделить навсех сотрудников затраты: один выпил больше, другой меньше.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»