Очень срочно! Может еще успею в банк платежку!ЧУП работает 5 лет и не разу не снимали дивиденды.На сегодняшний день ни перед кем задолженности нет(скоро будем закрываться)В кассе наличность 15 000 000 можно их получить из кассы учредителю? и заплатить подоходный 12%?
А что в Уставе про периодичность начисления дивидендов? и есть ли прибыль с которой платятся эти самые дивиденды?
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:30:07
Если есть нераспределенная прибыль и есть решение учредителя (или его сделать задним числом),то можно.
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:30:26
В уставе о переодичности ничего!
Беларусь
ох22.04.2013 15:30:57
Если в приказе по кассе в перечне выплат есть выплата дивидендов, то можно из кассы.
Беларусь
Автор22.04.2013 15:33:11
написано прибыль направляется на образование фондов и выплату дивидендов
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:34:15
и есть ли прибыль с которой платятся эти самые дивиденды? -------------------- по отчету в статистику за 2012 прибыль 28 млн. Хотим снять 15
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:36:30
Т.е грубо насчитываю 17 млн подоходный 2040000 высчитываю и перечисляю (если успею) и из кассы 14960000 выплачиваю?
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:38:50
при чем тут 2012 год? а вдруг у вас в те годы было 200 млн. убытков? Сальдо по 84 счет «Нераспределенная прибыль» сколько и какое?
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:39:27
код платежа и счет как и для подоходного из з/п?
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:41:28
при чем тут 2012 год? а вдруг у вас в те годы было 200 млн. убытков? Сальдо по 84 счет «Нераспределенная прибыль» сколько и какое? ----------------- Убытков нет! У нас УСН и счетов тоже нет. Есть деньги в кассе которые не хотят сдавать в банк и уже не сдали сегодня был срок(1 раз в неделю) ТАК НИКОМУ НИЧЕГО НЕ ДОЛЖНЫ учредитель не хочет их на счету хранить
Беларусь
Анонимно22.04.2013 15:44:47
Раз прибыль распределяется между учредителями по уставу, значит считается прибыль/убытки. Значит и счета есть, хотя бы хоть какое ведение учета. Иначе о каких дивидендах может идти речь?
Беларусь
ох22.04.2013 15:46:38
Из конс+
«Главная книга.by», 2013, N 05
УСН: КАК ВЫПЛАТИТЬ ДИВИДЕНДЫ ПРИ ВЕДЕНИИ УЧЕТА В КНИГЕ
Е.В.АКСЮЧИЦ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 22.02.2013
Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО) применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга) <1>. -------------------------------- <1> Ч. 1 п. 1 ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК); приложение к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» (далее - Постановление N 55/60/59/38).
Давайте разберемся, в каком порядке определяются суммы прибыли, остающейся в распоряжении организации, для расчета дивидендов за 2012 год, как документально оформляются и отражаются в книге начисленные дивиденды, а также удержанные из них налоги.
Определяем прибыль к распределению
Если в уставе ООО не закреплено иное, часть прибыли, оставшаяся после налогообложения, покрытия убытков текущего периода и формирования фондов (далее - чистая прибыль), может быть распределена между участниками ООО <2>. При этом для целей налогообложения такой доход признается дивидендом <3>. -------------------------------- <2> Ч. 1 ст. 96 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее - Закон N 2020-XII). <3> П. 1 ст. 35 НК.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Законом N 2020-XII установлены случаи, когда ООО не вправе¦ ¦распределять прибыль и выплачивать дивиденды: неполное внесение уставного¦ ¦фонда, неплатежеспособность и др. <4> ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <4> Ч. 3 ст. 96 Закона N 2020-XII ¦ L--------------------------------------------------------------------------
До распределения между участниками сумму чистой прибыли следует определить. Это не вызывает затруднений у организаций, ведущих бухгалтерский учет в общем порядке, поскольку законодательством предусмотрено составление отчета о прибылях и убытках <5>. Однако для организаций, ведущих учет в книге <6>, порядок расчета чистой прибыли законодательно не установлен, поскольку они освобождены от составления бухгалтерской отчетности <7>. -------------------------------- <5> Приложение 2 к Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. N 187». <6> Ч. 1, абз. 4 ч. 4 п. 1 ст. 291 НК. <7> Ч. 3 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII).
В уставе ООО закрепляются условия и порядок распределения прибыли (убытка), в том числе периодичность выплаты доходов <8>, но не методика расчета чистой прибыли, поэтому решение о применяемом варианте расчета чистой прибыли принимается участниками общества и фиксируется в протоколе общего собрания участников (далее - протокол). -------------------------------- <8> Абз. 11 ч. 2 ст. 14, ч. 2 ст. 96 Закона N 2020-XII.
В качестве примера приведем правила расчета прибыли для начисления дивидендов ЧУП, созданными в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 N 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности», и применяющими УСН. Эти правила разъяснены Письмом Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.01.2008 N 15-3/45/1/123 «О ведении учета частными унитарными предприятиями и использовании ими прибыли» (далее - Письмо N 15-3/45/1/123). Несмотря на то что письма министерств не являются нормативными правовыми актами <9>, полагаем, что при применении УСН и ведении учета в книге ООО также могут руководствоваться порядком определения прибыли для начисления дивидендов, приведенным в Письме N 15-3/45/1/123. -------------------------------- <9> Ч. 1 ст. 3, ст. 18 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь».
Чистая прибыль представляет собой сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при УСН, а также произведенных и документально подтвержденных расходов: по оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов; оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для организации; расчетам по оплате труда; уплате других налогов, сборов (пошлин); уплате платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд); погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций; оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов; оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью организации <10>. -------------------------------- <10> Ч. 2 п. 1 Письма N 15-3/45/1/123.
При использовании данных правил расчета чистой прибыли следует обратить внимание на существенный момент: из валовой выручки <11> вычитаются произведенные, фактически оплаченные и документально подтвержденные расходы. При этом методика расчета чистой прибыли может предусматривать один из вариантов определения расходов на оплату приобретенных товаров: - в полном объеме (с учетом оплаченных остатков на складе); - в размере покупной стоимости оплаченных и реализованных товаров. -------------------------------- <11> П. 2 ст. 288 НК.
Для определения суммы подлежащей распределению чистой прибыли из книги можно взять данные: - о совокупной валовой выручке (графа 7 раздела I); - сумме НДС, уплаченной в бюджет при приобретении объектов у нерезидента на территории Беларуси (графа 6 п. 2 раздела II); - сумме уплаченных страховых взносов в Фонд (графа 11 п. 2 раздела IV) и взносов на профессиональное пенсионное страхование (графа 7 п. 4 раздела IV); - покупной стоимости реализованных товаров (графа 11 раздела VI) <12>. -------------------------------- <12> Приложение к Постановлению N 55/60/59/38.
Сумма исчисленного налога при УСН содержится в строке 2 налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН <13>. -------------------------------- <13> Приложение 6 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.10.2010 N 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверж
Беларусь
Тасько22.04.2013 15:46:50
1. Протокол собрания учредителей, где оговаривается сумма прибыли, направляемая на выплату дивидендов. 2. Приказ о выплате из кассы. 3. Перед выплатой - уплатите налог. P.S.Вам никто не запрещает выплачивать из кассы дивиденды.
Беларусь
ох22.04.2013 15:48:15
-------------------------------- <13> Приложение 6 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.10.2010 N 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)».
Учет других расходов отражается в книге в начисленной, а не уплаченной сумме, либо не ведется вовсе. Однако сумму таких расходов организация может определить на основании первичных учетных документов: товарно-транспортных (товарных) накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг), платежных документов, кассовых чеков (с приложением при необходимости товарных чеков) и других документов, подтверждающих факт понесенных и оплаченных производственных расходов. Отметим, что в форму книги для детализации учета допускается дополнять графами <14>, которые могут облегчить расчет чистой прибыли. -------------------------------- <14> Ч. 2 подп. 2.1-1 Постановления N 55/60/59/38.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ Организации, применяющие УСН, по итогу отчетного года составляют¦ ¦отчет формы 1-мп <15> или 1-мп (микро) <16>. В указаниях по составлению¦ ¦данных отчетов приведен порядок определения финансового результата <17>.¦ ¦В целях статистики при расчете прибыли из валовой выручки также¦ ¦вычитаются произведенные, фактически оплаченные и документально¦ ¦подтвержденные расходы <18>. ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <15> Утверждена Постановлением Национального статистического комитета¦ ¦Республики Беларусь от 05.11.2012 N 204 «Об утверждении формы¦ ¦государственной статистической отчетности 1-мп »Отчет о¦ ¦финансово-хозяйственной деятельности малой организации« и указаний по ее¦ ¦заполнению» (далее - Постановление N 204). ¦ ¦ <16> Утверждена Постановлением Национального статистического комитета¦ ¦Республики Беларусь от 05.11.2012 N 203 «Об утверждении формы¦ ¦государственной статистической отчетности 1-мп (микро) »Отчет о¦ ¦финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации« и указаний по ее¦ ¦заполнению» (далее - Постановление N 203). ¦ ¦ <17> Гл. 5 Указаний по заполнению формы государственной¦ ¦статистической отчетности 1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной¦ ¦деятельности малой организации», утвержденных Постановлением N 204¦ ¦(далее - Указания N 204), гл. 5 Указаний по заполнению формы¦ ¦государственной статистической отчетности 1-мп (микро) «Отчет о¦ ¦финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации», утвержденных¦ ¦Постановлением N 203 (далее - Указания N 203). ¦ ¦ <18> Подп. 52.1 Указаний N 204, подп. 59.1 Указаний N 203 ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Общее собрание участников ООО вправе установить собственные правила расчета чистой прибыли с учетом положений ч. 1 и 3 ст. 96 Закона N 2020-XII. Законодательством не регламентировано, уменьшается ли при расчете дивидендов прибыль за отчетный период на сумму убытков прошлых лет. Поскольку норма, регулирующая указанный вопрос, отсутствует, решение принимается общим собранием участников ООО и оформляется протоколом <19>. -------------------------------- <19> Абз. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 34, ст. 107 Закона N 2020-XII, подп. 3) п. 3 ст. 90 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Следует помнить, что при выплате дивидендов на общество возлагаются функции налогового агента <20>. За неисполнение обязанностей налогового агента (отсутствие учета начисленных сумм доходов и налогов, неполнота удержания налогов, несвоевременность их перечисления и т.д. <21>) установлена административная ответственность <22>. -------------------------------- <20> П. 1 и подп. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 126, ч. 1 п. 4 ст. 141, подп. 1.4 ст. 146, п. 3 ст. 150, подп. 1.1 ст. 154, абз. 3 ст. 159 НК. <21> П. 3 ст. 23 НК. <22> Ст. 13.5, 13.7 и 13.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Таким образом, определение методики расчета чистой прибыли, а также распределение ее между участниками - прерогатива общего собрания участников ООО, а общество должно своевременно представить расчет по принятой методике и в полном объеме исполнить обязанности налогового агента.
Документальное оформление
Расчет суммы чистой прибыли на основании утвержденной методики оформляется документом в произвольной форме, который не относится к первичным учетным документам. Затем на общем собрании при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии (ревизора, аудитора) участники принимают решение о распределении прибыли, которое закрепляется в протоколе <23>. Расчет чистой прибыли может приобщаться к протоколу в качестве приложения. -------------------------------- <23> Абз. 5 ч. 1 ст. 34, ст. 47 Закона N 2020-XII.
На основании протокола составляется первичный учетный документ <24> (например, бухгалтерская справка-расчет) для внесения в книгу записей о начисленных суммах доходов и исчисленных из них сумм налогов (раздел II) <25>. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов <26>. -------------------------------- <24> Ст. 9 Закона N 3321-XII, подп. 1.4 Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 N 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов». <25> Приложение к Постановлению N 55/60/59/38. <26> Ч. 2 п. 4 ст. 141, п. 3 ст. 156, абз. 3 ст. 159 НК.
Выплата дивидендов наличными через кассу ООО оформляется расходным кассовым ордером, а через банк (например, при перечислении на счет участника) - платежным поручением <27>. -------------------------------- <27> Приложение 3 к Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»; ч. 1 и 2 п. 2 ст. 291 НК; ч. 1 п. 23 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107; приложение 9 к Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66.
Отражение удержанных налогов в книге
Для учета обязательств налогового агента в книге предназначен раздел II. В этом разделе нет граф для отражения налога на прибыль при начислении дивидендов белорусской организации <28>, поэтому для учета сумм дохода и налога на прибыль участника - белорусской организации <29> и исполнения обязанностей налогового агента <30> за 2012 год ООО может добавить в книгу дополнительные графы или заполнить отдельную ведомость <31>. ------
Беларусь
ох22.04.2013 15:49:20
Отражение удержанных налогов в книге
Для учета обязательств налогового агента в книге предназначен раздел II. В этом разделе нет граф для отражения налога на прибыль при начислении дивидендов белорусской организации <28>, поэтому для учета сумм дохода и налога на прибыль участника - белорусской организации <29> и исполнения обязанностей налогового агента <30> за 2012 год ООО может добавить в книгу дополнительные графы или заполнить отдельную ведомость <31>. -------------------------------- <28> П. 1 ст. 126, подп. 3.10 ст. 286, п. 4 ст. 141, п. 5 ст. 142, ч. 2 п. 1, п. 12 ст. 143 НК. <29> П. 1 и 3 ст. 14 НК. <30> Подп. 3.2 ст. 23 НК. <31> Ч. 2 подп. 2.1-1 Постановления N 55/60/59/38.
--------------------------------------------------------------------------¬ ¦ НА ЗАМЕТКУ ¦ ¦ С 31 января 2013 г. в раздел II книги дополнен п. 4 «Налог на прибыль¦ ¦по дивидендам, начисленным белорусским организациям» <32>. ¦ ¦ -------------------------------- ¦ ¦ <32> Подп. 1.2.2 Постановления Министерства по налогам и сборам¦ ¦Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,¦ ¦Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального¦ ¦статистического комитета Республики Беларусь от 20.12.2012¦ ¦N 45/78/120/225 «О внесении дополнений и изменений в постановление¦ ¦Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства¦ ¦финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты¦ ¦Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики¦ ¦Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38» ¦ L--------------------------------------------------------------------------
Из суммы дивидендов участника - физического лица <33> (независимо от налогового резидентства) удерживается подоходный налог <34> и заполняется карточка лицевого счета <35>. Ведение карточки предусмотрено для сотрудников и работающих по гражданско-правовым договорам. Если дивиденды выплачиваются участнику, который не является работником ООО, полагаем, можно завести карточку и на него <36>. -------------------------------- <33> П. 1 ст. 17 НК. <34> П. 1 ст. 153, подп. 1.1 ст. 154, абз. 3 ст. 159, ч. 1, абз. 3 ч. 2, ч. 7 подп. 1.2, ч. 1 п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 173, п. 8, ч. 2 п. 9 ст. 175 НК. <35> П. 3 раздела II приложения к Постановлению N 55/60/59/38. <36> Абз. 3 ч. 1 подп. 2.2 Постановления N 55/60/59/38.
В отношении дивидендов и налога на доходы <37> участника - иностранной организации (не осуществляющей деятельности в Беларуси через постоянное представительство) <38> заполняются графы в п. 1 раздела II книги. -------------------------------- <37> Подп. 1.4 ст. 146, подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 148, абз. 4 п. 1 ст. 149, ч. 1 и 2 п. 5 ст. 150 НК. <38> Абз. 2 - 4 ч. 1 ст. 5, ст. 77 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь.
Таким образом, если ООО применяет УСН и ведет учет в книге, для выплаты дивидендов участники разрабатывают методику расчета чистой прибыли и закрепляют свое решение в протоколе. Решение о распределении прибыли также принимается общим собранием участников ООО и фиксируется в протоколе. Общество исполняет обязанности налогового агента: удерживает и уплачивает налог, соответствующий каждому из участников ООО, отражает суммы начисленных дивидендов и удержанных из них налогов в разделе II книги. Для учета дивидендов участника - белорусской организации и исчисленного налога на прибыль за 2012 год вводятся дополнительные графы или заполняется дополнительная ведомость.
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2013 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 15:53:05
все спасибо
Беларусь
"Анонимно"22.04.2013 20:35:32
Отметим, что для организаций, ведущих учет в книге учета при УСН, порядок расчета чистой прибыли в целях исчисления дивидендов нормативными документами не установлен. Правда, еще в период перехода ИП в ЧУП по Указу от 28.06.2007 № 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности» (далее — Указ № 302) в письме Минфина и МНС от 19.01.2008 № 15-3/45/1/23 «О ведении учета частными унитарными предприятиями и использовании ими прибыли» (далее — письмо № 15-3/45/1/23) для предприятий, ведущих учет в книге учета при УСН, были разработаны правила расчета чистой прибыли. И хотя письмо № 15-3/45/1/23 не нормативный документ и предназначено для ЧУП, зарегистрировавшихся по Указу № 302, но им вполне могут воспользоваться и иные организации, применяющие УСН и не ведущие бухучет. Ведь других разъяснений для них нет, а в целом данная методика расчета прибыли аналогична (за некоторыми исключениями) расчету чистой прибыли организациями, ведущими бухучет. Итак, согласно письму № 15-3/45/1/23 чистая прибыль организации определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при УСН и произведенных и документально подтвержденных расходов по: • оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов; • оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, ИП и физлицами; • оплате труда; • уплате других налогов, сборов (пошлин); • уплате платежей в ФСЗН; • погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций; • оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов; • оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью ЧУП. Как видим, перечень расходов, которые принимают участие в формировании чистой прибыли, не ограничен: практически все оплаченные за отчетный период суммы уменьшают размер чистой прибыли предприятия. Отметим, что организациям, работающим без ведения бухучета, при расчете дивидендов в каждом следующем отчетном месяце (квартале) следует вычитать из прибыли сумму начисленных в предыдущих периодах (месяцах, кварталах) дивидендов, ведь учет ведется нарастающим итогом, и это арифметическое действие дает возможность избежать повторного использования прибыли в целях получения дивидендов.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»