Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм: - займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами; - займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 п. 1 ст. 165 НК; - займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает трех лет. Таким образом, при выдаче займов работникам организации в 2011 году организации необходимо исчислять подоходный налог (за исключением займов, указанных в части четвертой п. 10 ст. 175 НК). Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией с дохода ее персонала, обобщается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Инструкцией N 89 не предусмотрено, куда следует относить подоходный налог, исчисленный при выдаче физическим лицам займов. В случае, если при выдаче займов в соответствии с налоговым законодательством организации следовало исчислить подоходный налог, в бухгалтерском учете организации целесообразно отразить следующие записи: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - исчислен подоходный налог в соответствии с требованиями налогового законодательства; Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 51 «Расчетный счет» - перечислен в бюджет подоходный налог, исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства. При последующем возврате займов работниками организации в бухгалтерском учете необходимо будет отразить следующие записи: Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - методом «красное сторно» отражено уменьшение исчисленного налога (возврат). Начисление подоходного налога по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» рекомендовано отражать в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с дальнейшим сторнированием по мере возврата займа, поскольку сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при ведении соответствующего аналитического учета) будет показывать сумму подоходного налога, которая подлежит возврату, что позволит организации контролировать расчеты по подоходному налогу без ведения дополнительных регистров.
В.В.РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком» 08.12.2011
Беларусь
"Анонимно"25.04.2013 10:13:44
бухТа 25.04.2013 10:10:18 - немного не про то
Беларусь
может у вас в валюте25.04.2013 10:14:47
Вопрос: Юридическое лицо взяло у физического лица заем в белорусских рублях в размере, эквивалентном определенной сумме иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на день предоставления займа. Возврат займа осуществляется в белорусских рублях по иному курсу иностранной валюты Национального банка Республики Беларусь, в результате чего сумма основного долга в белорусских рублях оказалась больше суммы денежных средств, перечисленной заимодавцем заемщику. Таким образом, в результате данных операций возникает разница между полученной и перечисленной суммой денежных средств. Необходимо ли исчислять из указанной разницы подоходный налог с физических лиц? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, существенным условием договора займа является конкретное определение предмета договора и, в случае если предметом договора займа являются белорусские рубли, обязанностью заемщика будет являться возврат такой же суммы денежных средств, которую он получил от заимодавца (в качестве основного долга). Доходы, полученные физическим лицом - заимодавцем, относятся к объектам обложения подоходным налогом с физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 153 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Также необходимо учесть, что при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Однако погашение физическому лицу обязательств по договору займа (возврат долга) в соответствии с подп. 2.20 ст. 153 НК не является объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Таким образом, исходя из вышеизложенного суммы денежных средств, уплаченные физическому лицу - заимодавцу сверх суммы основного долга, являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК ставка по подоходному налогу установлена в размере 12 процентов, за исключением случаев, указанных в п. 2, 3, 4 ст. 173 НК. Поскольку в п. 2, 3 и 4 ст. 173 НК указание на доходы по предоставленным займам отсутствует, то такие доходы, полученные физическим лицом - резидентом Республики Беларусь, облагаются по ставке в размере 12 процентов. Согласно п. 2 ст. 175 НК исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент (белорусская организация или индивидуальный предприниматель, от которых плательщик получил доходы). Налоговые агенты в соответствии с ч. 1, 2 п. 8 ст. 175 НК обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате; удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам. В соответствии с ч. 1 п. 9 ст. 175 НК налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
М.А.МАЗАЛЕВСКИЙ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 20.05.2011
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»