Подскажите, пожалуйста. Четверо работников в командировке в Москве снимали квартиру. Для того чтобы узнать, что отнести на затраты в пределах норм на проживание, а что на прибыль, я стоимость квартиру должна делить на четверых и смотреть превышение из расчета на одного человека?
Вопрос: Согласно приказу и заданию нанимателя 3 работника организации направлены в служебную командировку за границу в г. Москву (Российская Федерация). В месте командирования работники заключили с юридическим лицом договор о найме жилого помещения (трехкомнатной квартиры), который оформлен на одного из работников и содержит сведения о проживании одного человека. При этом в данной трехкомнатной квартире проживали все 3 работника. Стоимость проживания в данной квартире в целом за сутки составила 160 дол. США. Как в сложившейся ситуации правильно возместить расходы по найму жилого помещения: работнику, на которого был оформлен договор; двум другим работникам, не указанным в договоре? Как возмещать расходы по найму жилого помещения в случае, если бы в договоре было прописано, что в квартире будут проживать 3 человека (оплату делить на троих)? Можно ли в данной ситуации отнести расходы по найму жилого помещения (квартиры) указанными работниками на затраты, учитываемые при налогообложении?
Ответ: Согласно пункту 14 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 N 115 (далее - Инструкция N 115), возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в размерах предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки, установленных законодательством Республики Беларусь, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале. Нормы Инструкции N 115 не содержат указаний об обязательности проживания только в гостинице, из чего следует, что возможен наем другого жилого помещения, в том числе квартиры. Инструкцией N 115 также не определены перечень и форма представляемых документов, подтверждающих факт и стоимость найма жилого помещения за границей. Согласно пункту 16 Инструкции N 115 при командировании работников за границу оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) при отсутствии подтверждающих документов осуществляется в размере пяти процентов от нормы расходов по найму жилого помещения. Работникам коммерческих организаций и индивидуальным предпринимателям оплата расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов может осуществляться в размере, не превышающем двадцати процентов от нормы расходов по найму жилого помещения. Конкретный размер оплаты расходов по найму жилого помещения устанавливается нанимателем. Все командировочные расходы, в том числе расходы по найму жилого помещения, произведенные в пределах норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу, установленных Министерством финансов Республики Беларусь, с учетом норм, предусмотренных Инструкцией N 115, подлежат возмещению работнику и включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты), в соответствии со статьей 130 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). При налогообложении не учитываются затраты на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь (статья 131 НК). Таким образом, договор о найме трехкомнатной квартиры, заключенный с юридическим лицом в месте командирования, содержащий сведения о проживании одного из работников, в оригинале может являться документом, подтверждающим факт найма жилого помещения одним работником, и служить основанием для включения произведенных им расходов по найму жилого помещения в затраты в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь. С учетом того что в месте командирования (г. Москве) стоимость трехкомнатной квартиры в сутки (160 дол. США) в расчете на одного работника (о проживании которого содержались сведения в договоре) превысила установленную законодательством норму расходов по найму жилого помещения, возмещение ему расходов по найму жилого помещения с включением в затраты может производиться только в пределах нормы, установленной Министерством финансов Республики Беларусь для г. Москвы (Российская Федерация) (140 дол. США). При этом сумма, превышающая установленную законодательством норму (20 дол. США), может быть возмещена работнику по решению нанимателя за счет собственных средств организации. Поскольку в договоре о найме жилого помещения, заключенном с юридическим лицом в месте командирования (г. Москве), не содержатся сведения о проживании в трехкомнатной квартире двух других работников, то им за каждый день командировки, указанный в приказе и задании нанимателя (исключая время нахождения в пути), производится оплата расходов по найму жилого помещения без предоставления подтверждающих документов в размере пяти процентов от нормы расходов по найму жилого помещения, установленной законодательством для г. Москвы (Российская Федерация), - 7 дол. США (140 дол. США x 5 / 100). При этом наниматель в локальных нормативных правовых актах, действующих в организации (например, в приказе, положении о командировках и т.п.), может установить больший размер оплаты расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов, но не более двадцати процентов от нормы расходов по найму жилого помещения. Что касается случая, когда договор о найме жилого помещения, заключенный с юридическим лицом в месте командирования (г. Москве), содержал бы сведения о проживании в трехкомнатной квартире всех 3 командированных работников, поскольку стоимость данной квартиры в расчете на каждого работника (160 / 3 = 53,33 дол. США) не превысила установленную законодательством норму расходов по найму жилого помещения (140 дол. США), то возмещение расходов по найму жилого помещения всем 3 командированным работникам производилось бы на основании представленного подтверждающего документа в оригинале (договора о найме жилого помещения) с включением в затраты. При этом оригинал договора прилагался бы к авансовому отчету по командировке того работника, на чью фамилию он оформлен. К авансовым отчетам по командировке двух других работников прилагались бы соответственно копии данного договора с пометкой, где находится оригинал.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»