Если юридическое лицо арендует жилье у индивидуального предпринимателя для своих работников надо платить налог на недвижимость или нет?Ложится ли аренда на затраты?Короче кто что знает подскажите!
Вопрос: Физическому лицу на праве собственности принадлежат два жилых помещения. По одному из жилых помещений применяется налоговая льгота в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Причем физическое лицо одновременно является индивидуальным предпринимателем (далее - ИП), который занимается сдачей в аренду недвижимого имущества и по деятельности применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Обе квартиры арендует организация для проживания своих работников. Организацией применяется общий порядок налогообложения. Будет ли в рассматриваемой ситуации организация признаваться плательщиком налога на недвижимость, поскольку ИП применяет УСН? И если да, то по одной либо по двум квартирам?
Ответ: Да, организация будет признаваться плательщиком налога на недвижимость по обеим квартирам. Действительно, пунктом 2 статьи 286 НК предусмотрено, что уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 ст. 286 НК. Пунктом 3 статьи 286 НК не предусмотрено сохранение общего порядка уплаты налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений (их частей), используемых в предпринимательской деятельности. То есть ИП при применении УСН освобождается от уплаты налога на недвижимость, если по соответствующим объектам они признаются его плательщиком. Соответственно если ИП признается плательщиком налога на недвижимость по конкретному объекту (в том числе если по нему будет предоставляться освобождение), то на иных лиц не может быть возложена обязанность по уплате налога на недвижимость по этому же объекту. Рассмотрим, при каких условиях законодательством предусмотрено освобождение от налога на недвижимость. Так, в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 186 НК освобождаются от налога на недвижимость принадлежащие физическим лицам на праве собственности и используемые для проживания физическими лицами жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных жилых домах. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах. Одновременно пунктом 2 статьи 186 НК установлено, что при сдаче ИП в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий и сооружений (их частей), освобожденных от налога на недвижимость, такие здания и сооружения (их части) подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном главой 17 НК. Как видим, в рассматриваемой ситуации при сдаче ИП жилых помещений в аренду налог на недвижимость подлежит уплате им на общих основаниях. Однако здесь необходимо еще учитывать правило, установленное пунктом 1 статьи 184 НК. В соответствии с ним по зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор. То есть в рассматриваемой ситуации не имеет значения применяемый ИП-арендодателем режим налогообложения, освобождающий его от уплаты налога на недвижимость, поскольку положениями главы 17 НК плательщиком признается организация-арендатор.
Т.В.ВАЙТЕР, экономист
Беларусь
ЕВМ26.12.2013 10:19:48
«Налоги Беларуси», 2013, N 16
Вопрос: Организация, применяющая общеустановленную систему налогообложения, заключила договор аренды жилого помещения с индивидуальным предпринимателем (арендодателем). Помещение используется для проживания командированных работников организации. Возможно ли применение льготы по налогу на недвижимость, предусмотренной подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 184 НК по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель). Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 186 НК освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами), капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций культуры. Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 186 НК льготу по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям. Следовательно, организации при получении на основании договоров аренды, заключенных с индивидуальными предпринимателями, объектов жилищного фонда в многоквартирных жилых домах могут применять льготу по налогу на недвижимость только в отношении объектов, которые фактически используются для проживания физическими лицами. Документами, подтверждающими право организации применить освобождение, согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 186 НК в данной ситуации могут служить, например, приказ, командировочное удостоверение, журнал (книга) учета командированных работников и иные первичные документы, подтверждающие факт проживания командированных работников.
А.А.ТАРУН, главный государственный налоговый инспектор отдела консультаций организаций инспекции МНС по Советскому району г. Минска
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»