В консультанте во всех статьях расписано, что 18 Кт76 - отражаем сумму всего НДС по контракт стоимости по курсу на дату акта передачи. А к вычету принимаем 68 Кт18 на сумму НДС авансового платежа и потом на сумму НДС ежемесячных платежей по погашению контрактной стоимости.
Беларусь
"Анонимно"22.01.2014 17:02:56
«Налоги Беларуси», 2010, N 42
Вопрос: Организация (далее - лизингополучатель) по договору финансового лизинга приобрела погрузчик (далее - объект лизинга) с правом последующего выкупа. Согласно договору объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинговые платежи отражаются в графике лизинговых платежей и состоят из дохода лизингодателя и выкупной стоимости объекта лизинга. Подписан акт приемки-передачи имущества в лизинг, выписана товарно-транспортная накладная. В соответствии с учетной политикой лизингополучателя выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Является ли график лизинговых платежей первичным документом, на основании которого осуществляются налоговые вычеты по НДС? На основании каких документов осуществляется принятие к вычету сумм НДС, приходящихся на контрактную стоимость объекта лизинга (т.е. ежемесячно - на основании графика лизинговых платежей или разово - на основании товарно-транспортной накладной)? ООО «СТРОЙДОМГРУПП»
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) вычет НДС по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов. Требования, на основании которых первичные учетные документы принимаются к учету, указаны в статье 9 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями; далее - Закон). Согласно пункту 4 статьи 107 НК при приобретении объектов лизинга по договорам финансового лизинга на территории Республики Беларусь у плательщиков суммы НДС в части контрактной стоимости объекта финансового лизинга принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам. Вычет НДС лизингополучателем, определяющим момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК, производится исходя из момента получения объекта лизинга, определенного в соответствии с пунктом 11 статьи 100 НК. Пунктом 11 статьи 100 НК установлено, что моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Таким образом, лизингополучатель, определяющий момент фактической реализации «по отгрузке», вправе воспользоваться правом вычета, установленным абзацем вторым части первой пункта 6 статьи 107 НК (право вычета предъявленных сумм налога без уплаты данных сумм), только в отношении части лизингового платежа согласно графику, а не в отношении всей суммы налога, приходящейся на полную стоимость объекта лизинга при наличии товарно-транспортных (товарных) накладных либо актов приемки-передачи имущества (в случаях, когда объект лизинга отгружается в адрес лизингополучателя напрямую от продавца, минуя лизингодателя). Принятие к вычету сумм налога, приходящихся на лизинговую ставку (разница между размером лизингового платежа и частью платежа, приходящегося на контрактную стоимость), осуществляется на основании иных первичных учетных документов, соответствующих требованиям статьи 9 Закона. График лизинговых платежей, являющийся приложением к договору лизинга (составной его частью), не является первичным учетным документом, на основании которого могут осуществляться налоговые вычеты по НДС.
С.В.ЕСЬКОВА, главный государственный налоговый инспектор управления косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 10.11.2010
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»