Уважаемые бухи! На днях прочитала топик про оказание услуг ООО«Яндекс».Много всего написано, но конкретного ответа так и не нашла.Подскажите кто работает с Яндексом, ЧУП применяет УСН без НДС - надо уплачивать НДС по реализации рекламных услуг оказанных ООО«Яндекс» или все таки не надо?Внутри ответ ИМНС.
О рассмотрении обращения Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Железнодорожному району г. Витебска, рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее. 1. Согласно подпункту 1.1 статьи 93 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 33 НК местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Настоящее положение применяется, в том числе в отношении оказания рекламных услуг. Статьей 5 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 установлено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами. Согласно статье 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 Протокола по услугам). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом по услугам. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. В соответствии с пунктом 1 статьи 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 НК. На основании изложенного, в рассматриваемой ситуации местом реализации рекламных услуг, оказанных нерезидентом Республики Беларусь (ООО «Яндекс»), признается территория Республики Беларусь, поскольку приобретатель таких услуг (ИП Шихолай А.П.) осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь. Следовательно, при приобретении рекламных услуг у иностранной организации (ООО «Яндекс») ИП Шихолай А.П. обязан исчислить и перечислить в бюджет НДС. В соответствии с пунктом 12 статьи 98 НК при реализации на территории Республики Беларусь услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих услуг. Согласно пункту 5 статьи 100 НК моментом фактической реализации услуг такими организациями признается день оплаты, включая авансовые платежи либо день иного прекращения обязательств покупателями этих услуг. Пунктом 2 статьи 103 НК определено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 102 НК ставка НДС установлена в размере 20%. Согласно подпункту 10.9 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Инструкция N 82), данная сумма НДС отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС по строке 13 раздела I части I. Согласно пункту 7 статьи 106 НК организации и ИП, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости. Согласно статьи 108 НК отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Кроме того, в соответствии со статьей 145 НК иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь, признаются плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. В соответствии со статьей 146 НК объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, в том числе доходы от оказания услуг по рекламе. На основании изложенного, в рассматриваемой ситуации доходы ООО «Яндекс», полученные от ИП Шихолая А.П. за оказание рекламных услуг, являются объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Согласно пункту 3 статьи 150 НК налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица и ИП признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 НК. Вместе с тем пунктом 2 статьи 5 НК определено, что если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем предусмотренные НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора. Статьей 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее – Соглашение) предусмотрено, что прибыль предприятия од
Беларусь
Автор21.11.2014 16:07:10
Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Согласно статье 151 НК для целей применения положений действующих для Республики Беларусь международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может представляться в налоговый орган как до, так и после уплаты налога на доходы. Представление подтверждения в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам. Порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации определен Инструкцией о порядке представления подтверждения постоянного места нахождения иностранной организации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь №82 от 15.11.2010. При непредставлении в налоговый орган подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке (статья 150 НК). Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов, полученная от источников в Республике Беларусь (статья 147 НК). Ставка налога на доходы от оказания услуг по рекламе установлена в размере 15% (статья 149 НК). Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или белорусским ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет такого юридического лица, иностранной организации или ИП не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 150 НК). Таким образом, если нерезидент (ООО «Яндекс») не представил подтверждение постоянного местонахождения в Российской Федерации в целях применения Соглашения, то ИП Шихолай А.П., как налоговый агент, должен от стоимости рекламной услуги удержать налог на доходы и уплатить его в бюджет с последующим возвратом его из бюджета в случае представления данного подтверждения нерезидентом после уплаты налога на доходы в порядке и сроки, установленные законодательством. 2. При применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) ИП уплачивается налог при упрощенной системе, порядок исчисления и уплаты которого определен главой 34 НК. ИП, применяющий УСН, будет являться плательщиком НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если размер его валовой выручки нарастающим итогом с начала года превысит 8,2 млрд.руб. (подпункт 3.12 пункта 3 статьи 286 НК). В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 288 НК объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. В рассматриваемой ситуации выручка от оказания рекламных услуг на территории Республики Беларусь субъектам хозяйствования Республики Беларусь является объектом налогообложения налога при УСН. В соответствии с пунктом 1 статьи 289 НК ставки налога при упрощенной системе установлены в следующих размерах: пять (5) процентов - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС; три (3) процента - для организаций и ИП, уплачивающих НДС. Отчетным периодом по налогу при УСН может быть как календарный месяц (при применении УСН с уплатой НДС ежемесячно), так и календарный квартал (при применении УСН без НДС либо с уплатой НДС ежеквартально) (п. 2 ст. 290 НК). Организации и ИП, применяющие УСН, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 290 НК). Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 5 ст. 290 НК). Таким образом, при оказании рекламных услуг субъектам хозяйствования Республики Беларусь ИП следует исчислять налог при УСН в вышеуказанном порядке. Начальник инспекции Я.К.Шипалова 04-01 Никитина 37 31 25 10.03.2014 – L:\ответ на обращение Отпр. Бородулькина
Беларусь
"Анонимно"21.11.2014 17:02:01
Вы обязаны исчислить и уплатить НДС с оплаченных сумм Яндексу. На УСН не выгодно работать с импортом услуг.
Беларусь
Автор21.11.2014 17:15:00
Не пронесло...НДС же квартальный а не месячный как налог на доходы, я надеюсь..
Беларусь
"Анонимно"21.11.2014 17:15:45
да квартальный. Это услуги. По товару из РФ вы платили бы ежемесячно
Беларусь
Автор21.11.2014 17:40:28
Спасибо большое! Может подскажите , налог на доходы что я удерживаю 15%, по идее мне надо на эту сумму меньше Яндексу платить?
Беларусь
"Анонимно"21.11.2014 18:04:58
Возьмите у Яндекса письмо о стране регистрации и отнесите в ИМНС, сделайте освобождение, но декларировать доходы нужно все равно ежемесячно, даже если налог будет ноль.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»