В целом по конторе получена прибыль. Значительная часть прибыли льготируется от налогообложения налогом на прибыль. Если эту льготируемую прибыль отнять от общей прибыли, то получается убыток для налогообложения. Можем ли мы перенести этот убыток на будущее по ст.141-1 Нк?? Или же убытка у нас нет для переноса?
Перенос убытков 2013 года на прибыль 2014 года: произошли изменения в этом порядке. Бурдюк О.
Механизм переноса убытков, предусмотренный ст. 141-1 Налогового кодекса РБ (далее – НК), позволяет убытки одного календарного года учесть при исчислении налога на прибыль в следующих годах. Перенос убытков на прибыль 2014 г. имеет свои особенности. Автор предлагает рассмотреть их в форме ответов на вопросы. 1. Можно ли при переносе убытков 2013 г. на прибыль 2014 г. воспользоваться нормой подп. 1.8 п. 1 Указа Президента РБ от 07.10.2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 455)? Нельзя. Перенос убытков на прибыль 2014 г. организации обязаны производить в соответствии с правилами, установленными ст. 141-1 НК. Норму подп. 1.8 п. 1 Указа № 455 в этом случае применить нельзя. Объясним этот вывод. Подпунктом 1.8 п. 1 Указа № 455 было предусмотрено следующее: белорусские организации вправе в соответствии со ст. 141-1 НК осуществить перенос убытков на прибыль 2012 г. и 2013 г. при наличии у них по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) убытка, исчисленного как превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) |*|, имущественных прав (в т.ч. остаточной стоимости реализованных основных средств, нематериальных активов) и внереализационных расходов над общей суммой выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Кроме того, в подп. 1.8 п. 1 Указа № 455 содержится порядок определения таких выручки (доходов), затрат, внереализационных доходов и расходов. * Материал об особенностях учета затрат, производимых до начала осуществления деятельности организации, и затрат по освоению действующими организациями новых видов деятельности при налогообложении прибыли доступен для подписчиков электронного «ГБ» Как видим, действие Указа № 455 на 2014 г. не распространяется, поэтому перенос убытков производится в соответствии с правилами, установленными ст. 141-1 НК. 2. Чем отличается перенос убытков по правилам, установленным Указом № 455 и ст. 141-1 НК? В соответствии со ст. 141-1 НК при переносе убытков участвуют не все внереализационные операции. При определении убытков по правилам ст. 141-1 НК из внереализационных доходов и расходов участвуют только курсовые и так называемые суммовые разницы, а также расходы и доходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. При определении убытков по правилам подп. 1.8 п. 1 Указа № 455 участвуют все доходы и расходы по внереализационным операциям. Справочно: для целей переноса убытков под убытком понимается превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подп. 3.18, 3.24 и 3.25 п. 3 ст. 129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, названных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п. 3 ст. 128 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (п. 2 ст. 141-1 НК). 3. Какая сумма убытка подлежит переносу на прибыль 2014 г., если сумма убытка, указанная в стр. 10 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, отличается от суммы убытка, определенной по правилам ст. 141-1 НК? Наименьшая сумма, при этом сумма превышения «пропадает». Для правильного ответа на этот вопрос приведем норму п. 1 ст. 141-1 НК. Так, белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), определенного в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода), в порядке, установленном ст. 141-1 НК, при наличии у нее по итогам этого предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) превышения общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов |*|, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и в пределах такого превышения (п. 1 ст. 141-1 НК). * Информация об особенностях налогообложения внереализационных доходов в 2014 г. доступна для всех читателей GB.BY Из приведенной нормы следуют 2 условия, наличие которых обязательно для применения механизма переноса убытков: – во-первых, в стр. 10 «Налоговая база» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее – налоговая декларация) года, убыток которого организация желает учесть при исчислении налога на прибыль |*| в следующих годах, должна быть указана отрицательная сумма. То есть если в стр. 10 налоговой декларации будет положительная сумма (в целом сформируется прибыль), а по данным расчета, произведенного в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК (с учетом только отдельных видов внереализационных доходов и расходов), будет получен убыток, то сумма такого убытка не может быть перенесена на прибыль следующего года; * Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль в 2014 г. доступны для всех читателей GB.BY – во-вторых, расчетная сумма, определенная по правилам ст. 141-1 НК, должна быть также отрицательной (т.е. должен быть получен убыток). Если в стр. 10 налоговой декларации будет указана отрицательная сумма, а расчетная сумма, определенная по правилам ст. 141-1 НК, будет положительной, то перенос убытков невозможен. Для осуществления переноса убытка из двух указанных сумм следует выбрать наименьшую. В таком случае будут выполнены условия, указанные в п. 1 ст. 141-1 НК: – уменьшение будет произведено на сумму убытка, определенного по правилам п. 2 ст. 141-1 НК; – сумма данного убытка не будет превышать сумму убытка, указанного в стр. 10 налоговой декларации. Пример 1. Расчетный убыток меньше убытка в целом по организации Сумма убытка по стр. 10 налоговой декларации за 2013 г. составляет 100 млн.руб., т.е. в целом по организации за 2013 г. получен убыток в указанном размере. Расчетная сумма убытка, определенная по правилам п. 2 ст. 141-1 НК, равна 15 млн. руб. Возможная к переносу сумма убытка за 2013 г. составит только 15 млн. руб. Пример 2. Расчетный убыток больше убытка в целом по организации Сумма убытка по стр. 10 налоговой декларации за 2013 г. – 20 млн. руб., а расчетная сумма убытка, определенная по правилам п. 2 ст. 141-1 НК, – 30 млн. руб. Возможная к переносу сумма убытка за 2013 г. составит только 20 млн. руб. 4. Из-за чего сумма убытка, отражаемая в стр. 10 налоговой декларации, может отличаться от расчетной суммы убытка, определенной по правилам п. 2 ст. 141-1 НК? Исходя из правил заполнения налоговой декларации (постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82), показатель стр. 10 налоговой декларации складывается как результат всех операций, участвующих при исчислении налога на прибыль. По правилам, установленным в п. 2 ст. 141-1 НК, из операций, влияющих на показатель стр. 10 налоговой декларации, при определении расчетной суммы убытка нужно исключить: – внереализационные доходы и расходы, кроме курсовых разниц, суммовых разниц, прибыли или убытка от сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)); – выручку, затраты, внереализационные доходы и расходы по деятельности, кот
Беларусь
нвс05.03.2015 14:11:22
Ларри, вы в СЭЗе? При использовании предприятием льгот по прибыли перенос убытков не производится (по райней мере в СЭЗ)
Беларусь
Ларри Флинт05.03.2015 14:11:38
Спасибо, ответ в этой писанине для себя нашел. У меня ничего не переносится.
Беларусь
Ларри Флинт05.03.2015 14:13:31
Ларри, вы в СЭЗе? ______________ Нет...я в наВОЗе:)) Но принцип как в СЭЗе.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»