Подскажите, я совсем запуталась. Пришли к нам образцы. В проформе-инвойс стоит их цена 190 евро. и приписка «Стоимость указана только для таможенного оформления»..... характер сделки по ГТД -298 - «передача по иным договорам».... не понимаю, по какой стоимости мне вешть эти образцы на учет? как 190 евро? или надо по рыночной стоимости (которая где-то 2000 евро)??? «Фактическая себестоимость запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация устанавливает стоимость таких же или аналогичных запасов, или исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.» часть 1 п.11 Инструкции №133 Таможеные платежи и ндс мы не платили. только за составление декларации платили И раз стоит код не 291 , где пишется безвозмездная передача. Может мы должны оплатить поставщику образцов эти 190 евро?
Вы же не будете продавать эти образцы, на приход ставьте в сумме произведенных затрат: пошлина , транспортные и т.п.
Беларусь
Автор02.07.2015 14:53:37
Из всех затрат только доставка и декларация. Пошлины не платили. а по какой цене ставить на учет: 190 евро или по рыночной ?
Беларусь
"Анонимно"02.07.2015 15:13:17
ОТ ЗАРУБЕЖНОГО ПОСТАВЩИКА БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕНЫ ОБРАЗЦЫ ТОВАРОВ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Ситуация
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН, упрощенная система) с уплатой НДС, получила от зарубежного поставщика образцы товара для проведения технических испытаний.
При этом у организации возникли следующие вопросы.
1. Облагается ли налогом при УСН поступление образцов из-за границы для проведения испытаний?
С одной стороны, в валовую выручку для расчета налога при упрощенной системе не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. затраты на их безвозмездную передачу (п.2 ст.288 Налогового кодекса РБ (далее - НК)), а с другой стороны, валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, можно ли расценить поступление образцов как стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) (подп.3.8 п.3 ст.128 НК) с дальнейшим обложением налога при УСН? Или это поступление не следует включать в состав внереализационных доходов как стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) при условии использования этих товаров по целевому назначению (подп.4.2.3 п.4 ст.128 НК)?
2. Можно ли отнести на затраты стоимость невозвращенных образцов при их списании (выбытии) после испытаний?
Для ответа на поставленные вопросы обратимся к нормам действующего законодательства.
Стоимость полученных образцов включается в состав внереализационных доходов
Объектом обложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка (п.1 ст.288 НК).
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).
К внереализационным доходам организаций, применяющих УСН, относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме положительных курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Согласно подп.3.8 п.3 ст.128 НК стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств у принимающей стороны включаются во внереализационные доходы и учитываются при налогообложении прибыли.
Справочно
В соответствии с п.1 ст.31 НК безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.
Вместе с тем подп.4.9.6 п.4 ст.128 НК предусмотрено, что в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные в качестве иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом РБ.
В соответствии с подп.1.1 п.1 Декрета Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (далее - Декрет № 24) иностранной безвозмездной помощью являются денежные средства, в т.ч. в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями.
Таким образом, товарно-материальные ценности, безвозмездно полученные от нерезидентов Республики Беларусь, относятся к иностранной безвозмездной помощи.
Согласно п.3 Декрета № 24 иностранная безвозмездная помощь, направляемая на цели, определенные в части первой п.4 Декрета № 24, освобождается Управлением делами Президента РБ по согласованию с Президентом РБ, в т.ч. от налога на прибыль, подлежащего уплате ее получателями.
Использование организацией товарно-материальных ценностей в качестве образцов для технических испытаний, а также рекламных материалов и образцов для изучения характеристик, потребительских свойств и качеств в части первой п.4 Декрета № 24 не поименовано.
Учитывая изложенное, образцы изделий, полученные от нерезидента Республики Беларусь для проведения испытаний, включаются в состав внереализационных доходов и, следовательно, учитываются при налогообложении прибыли.
Аналогичные разъяснения приведены в письме МНС РБ от 15.09.2011 № 2-2-23/1651 «Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль».
Нормы подп.4.2.3 п.4 ст.128 НК касаются только бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством.
Полученные образцы принимающая сторона в соответствии с п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, должна отразить в составе доходов по текущей деятельности.
От редакции: С 1 января 2013 г. в соответствии с п.13 Инструкции № 102, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Минфина РБ от 14.12.2012 № 74, прочие расходы по текущей деятельности учитываются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» счета 90.
Согласно типовому плану счетов бухгалтерского учета, установленному постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, и Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной названным постановлением, получение образцов принимающая сторона должна отразить у себя в бухгалтерском учете записью:
Д-т 41 «Товары» - К-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 7 «Прочие доходы по текущей деятельности».
Учет расходов на проведение испытаний
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении прибыли, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 НК).
Необходимость оценки товаров на соответствие требованиям технических нормативных актов регулирует Закон РБ от 05.01.2004 № 269-З «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» и другие нормативные акты.
Поскольку проведение испытаний товаров связано с их приобретением и реализацией, то расходы на проведение таких испытаний, в т.ч. и стоимость использованных образцов, организации вправе учитывать при налогообложении прибыли.
Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст.131 НК.
В ст.131 НК не поименованы затраты, связанные с техническими испытаниями товаров.
При этом в бухгалтерском учете производятся записи:
Д-т 44 «Издержки обращения» - К-т 41 - на стоимость образцов, использованных для испытаний;
Д-т 44 - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг по проведению испытаний.
Учет указанных затрат при налогообложении прибыли осуществляют организации
Беларусь
"Анонимно"02.07.2015 15:21:43
Дт Кт 10.6 98.1 к-во и сумма по заявлению там. 98.1 90.7 10.6 доставка 60.1 60.1 60.2
Беларусь
Автор02.07.2015 15:34:15
спасибо! А что значит «к-во и сумма по заявлению там» ? в проводках? ______________________________________ 10.6 98.1 к-во и сумма по заявлению там.
В 2013году нас проверяла таможня и мнс. У нас тоже были «образцы» мебели ввезли для испытаний на сертификаты. Затем поставили в кабинет директора :). Они очень горевали, но пре ензий не предъявили. По мнению таможни с этими образцами ничего сделать нельзя-ни продать, ни списать. Чтобы не было предъяв, только Вернуть обратно
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»