На дату определения о судебном приказе 11.07.2014 – дт 76-3 кт 90-7 (внер.доход участвующий в НО) на сумму процентов, пени, госпошлины, юр.помощи. 31.12.2014 – создан резервный фонд дт 90-10 (внер.расход не участвующий в НО) кт 63 (резерв по сомнительным долгам). 22.07.2015 – акт о невозможности исполнения исполнительного документа - дт 63 кт 76-3 на сумму основного долга, процентов, пени. Данная сумма включ.во внер.расход участвующие в НО через налоговые корректировки. А на сумму госпошлины и юр.помощи СТОРНО дт 76-3 кт 90-7?
Организацией в соответствии с учетной политикой резервы по сомнительным долгам создаются на конец отчетного квартала по каждому дебитору. При анализе дебиторской задолженности по состоянию на конец первого квартала 2014 года выявлена числящаяся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебиторская задолженность покупателя за реализованную ему продукцию в сумме 24000000 руб., не обеспеченная гарантиями и не оплаченная в срок, определенный договором. Указанную задолженность организация признала сомнительной и создала по ней резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы задолженности. Срок исковой давности по данной задолженности истекает 19 августа этого же года. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность признана организацией безнадежной и списана за счет созданного резерва. Пользователи КонсультантПлюс
Бухгалтерский учет Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения в бухгалтерском учете информации о расчетах с покупателями. Возникшая дебиторская задолженность покупателей отражается по дебету данного счета (п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). Дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, не погашенная в срок, установленный договором или законодательством, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом (п. 42 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)). Резервы по сомнительным долгам создаются на конец отчетного периода. Периодичность их создания определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (п. 43 Инструкции N 102). Согласно п. 44 Инструкции N 102 величина резервов по сомнительным долгам в числе прочих способов может быть определена по каждому дебитору на основе анализа его платежеспособности, возможности погашения им задолженности полностью или частично и других факторов. Применяемые организацией способы определения резервов по сомнительным долгам и методики их расчета подлежат раскрытию в учетной политике (п. 45 Инструкции N 102). В рассматриваемой ситуации исполнение покупателем обязательств по оплате продукции гарантиями не обеспечено, реализованную ему продукцию покупатель в установленный договором срок не оплатил. Таким образом, организация в соответствии с установленным учетной политикой порядком по состоянию на конец первого квартала признает дебиторскую задолженность данного покупателя сомнительным долгом и создает по ней резерв. Информация о создаваемых в установленном законодательством порядке резервах по сомнительным долгам обобщается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому резерву (ч. 1, 4 п. 49 Инструкции N 50). Суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (ч. 2 п. 49 Инструкции N 50, п. 46 Инструкции N 102). По истечении срока исковой давности, общий срок которого составляет три года, дебиторская задолженность признается безнадежным долгом и списывается, в т.ч. за счет ранее созданных резервов по сомнительным долгам (п. 39, 47 Инструкции N 102, ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь). В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается расходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (в рассматриваемой ситуации 20 августа). Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет ранее созданных резервов по сомнительным долгам отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (ч. 3 п. 49 Инструкции N 50, п. 39, 47 Инструкции N 102). Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» в течение пяти лет с даты ее списания со счетов учета расчетов (п. 85 Инструкции N 50). В рассматриваемой ситуации дебиторская задолженность по покупателю признана организацией безнадежной и списана за счет созданного ранее резерва. Налог на прибыль С 01.01.2014 расходы по созданию резерва по сомнительным долгам при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов не учитываются (ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). При этом списанная за счет созданного резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражается в составе учитываемых при налогообложении прибыли внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности в соответствии с законодательством (в рассматриваемой ситуации 20 августа) (абз. 2 п. 2, подп. 3.22 ст. 129 НК). Поскольку операция по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете расходом не является, в рамках ведения налогового учета необходимо провести к данным бухгалтерского учета расчетные корректировки (ст. 62, п. 2 ст. 129 НК).
Беларусь
СУД22.07.2015 12:47:11
В акте о невозможности исполнения исполнительного документа (из суда) про госпошлину и юр.помощь не написано. Счет 76-3 на данные суммы не закрыт
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»