О налогообложении заемных средств МНС РБ информирует, что с 1 января 2015 г. вст. в силу изменения в ст.178 НК, предусматривающие в определенных случаях налогообложение подоходным налогом займов, кредитов, полученных гражданами от иных физ. лиц, не являющихся инд. предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, иностранных инд. предпринимателей. Важно: налогообложение таких займов, кредитов производится только в случае, если они подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной физ. лицом по требованию налогового органа, либо указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных по требованию налогового органа в рамках проверки истребованных деклараций о доходах и имуществе. Подоходный налог подлежит уплате на основании извещения налогового органа в тридцатидневный срок со дня его вручения. Ставка налога составляет 13 процентов. Важно: подоходный налог в указанном порядке не исчисляется с сумм займов, полученных от белорусских организаций и инд. предпринимателей, а также кредитов, полученных в белорусских банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях. При полном погашении (возврате) займов, кредитов уплаченный подоходный налог подлежит зачету или возврату лицу, уплатившему налог. Зачет (возврат) подоходного налога производятся налоговым органом по месту постановки на учет физ. лица на основании его заявления и документов, подтверждающих полное погашение (возврат) займов, кредитов, в течение одного месяца со дня подачи заявления о зачете, возврате. Вместе с тем, при погашении (возврате) займов, кредитов за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от лиц, перерасчет подоходного налога не производится и налог возврату (зачету) не подлежит. Важно: налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, если такие займы, кредиты: 1. получены от лиц, состоящих в отношениях близкого родства: супруги, родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки; 2. получены от лиц, состоящих в отношениях свойства: близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего; 3. полностью погашены (возвращены) и в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного погашения (возврата) займов, кредитов. При частичном погашении (возврате) займа, кредита налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы такого займа, кредита. В отношении порядка декларирования доходов и имущества поясняем, что данный порядок установлен Законом РБ от 4.01.2003г. № 174-З «О декларировании физ. лицами доходов и имущества» (далее – Закон). Статьей 12 указанного Закона установлено, что декларирование доходов и имущества осуществляется путем представления физ. лицами деклараций о доходах и имуществе по письменному требованию налоговых органов. Важно: декларация о доходах и имуществе представляется только теми физ. лицами, которым направлено письменное требование налогового органа о ее представлении. В соответствии со ст.15 Закона налоговые органы на основании истребованных деклараций о доходах и имуществе осуществляют контроль за соблюдением физ. лицами порядка декларирования, а также контроль за соответствием расходов физ. лица полученным им доходам. При установлении превышения расходов над доходами физ. лицо, у которого истребована декларация о доходах и имуществе, обязано по письменному требованию налогового органа в течение тридцати календарных со дня его получения представить пояснения об источниках доходов, за счет которых понесены такие расходы. Резюмируя изложенное, отметим, что уплата налога с сумм полученных займов, кредитов будет осуществляться только при одновременном соблюдении следующих условий: – представление физ. лицом по письменному требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений об источниках доходов; – указание в такой декларации (либо пояснениях об источниках доходов) займов, кредитов, полученных от иных физ. лиц, не являющихся инд. предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, иностранных инд. предпринимателей; – займы, кредиты полностью либо частично не погашены (не возвращены); – займы, кредиты получены не от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства. Главное управление налогообложения физ. лиц
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»