Добрый день! Один вопросик. Одна организация передает другой в пределах одного собственника (безвозмездно) шины автомобильные для установки на транспортное средство (замена шин). Какими в этом случае будут проводки у организации-получателя? 10.5-90.7 безвозмездно получены шины 20 - 10.5 установлены шины на автомобиль. Или же есть особенности? Возможна ли такая передача материалов? Ведь шины - это же не основное средство..
Отражение в учете безвозмездной передачи имущества на практических ситуациях Рассмотрим порядок отражения безвозмездной передачи и безвозмездного поступления имущества в пределах одного собственника на условных ситуациях.
Ситуация 1 Организация «А» безвозмездно передала в июне 2012 г. организации «Б» материалы. Передача между организациями является передачей в пределах одного собственника, но не по решению собственника или уполномоченного им органа. Организация «А» ведет учет поступления материалов с использованием для учета отклонений счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». За июнь 2012 г. отклонение составило 2,158 5 %. Стоимость материалов по учетным ценам равна 5 500 000 руб.; стоимость материалов с учетом отклонений: 5 618 718 руб. (5 500 000 х 2,158 5 + 5 500 000).
Содержание операции У передающей стороны У получающей стороны дебет кредит сумма, руб. дебет кредит сумма, руб. На стоимость материалов с учетом отклонений в июне 90-8 10 5 500 000 10 «Материалы» 90-7 5 618 718 90-8
16 118 718 На сумму НДС, исчисленного по безвозмезд-ной передаче (5 618 718 х х 20 %) 90-8 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» 1 123 744 18 «Налог на добав-ленную стоимость по приобре-тенным товарам, работам, услугам» 90-7 1 123 744 68-2 18 1 123 744 В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за июнь 2012 г. следует отразить: - по стр.1 - 6 742,462 тыс.руб. - стоимость переданных материалов с учетом НДС; - по стр.2 - 5 618,718 тыс.руб. - стоимость переданных материалов за вычетом НДС; - по стр.3 - 1 123,744 тыс.руб. - сумму НДС, исчисленного по безвозмездной передаче. То есть в налоговой декларации (расчете) по данной операции финансовый результат будет равен нулю. Стоимость безвозмездно переданных материалов с учетом исчисленного НДС, отраженная в бухгалтерском учете в составе прочих расходов по текущей деятельности, т.е. по дебету субсчета 90-8, и списанная впоследствии на счет 99 «Прибыли и убытки» при налогообложении прибыли не учитывается.
От редакции: С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42 В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за июнь 2012 г., т.е. в месяце получения материалов, нужно отразить стоимость полученных материалов в составе внереализационных доходов по стр.4.1 - 6 742,462 тыс.руб.
Если организация ведет учет материалов с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то кроме отражения выбытия материалов по счету 10 необходимо произвести списание отклонений со счета 16 в сумме, относящейся к выбывающим материалам. Накопленные на счете 16 разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, подлежат списанию на те же бухгалтерские счета, по дебету которых отражен расход соответствующих материальных ценностей (счета учета затрат на производство, расходов на реализацию и др.). При безвозмездной передаче материалов сумму отклонений, приходящихся на безвозмездно передаваемые материалы, следует также списать в состав прочих расходов по текущей деятельности. Стоимость безвозмездно передаваемых материалов нужно учитывать с отклонениями. Исчислять НДС также следует от цены с учетом отклонений. В накладных необходимо указать цену материала с отклонениями.
Обратите внимание! В соответствии с Инструкцией № 112 при безвозмездном поступлении запасов, к числу которых относятся и материалы, получающая организация может отразить их поступление с использованием счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем по мере использования материалов их стоимость списывать в состав прочих доходов по текущей деятельности.
Однако при таком отражении стоимости безвозмездно полученных материалов возникнет необходимость отражения отложенного налогового актива, что усложнит бухгалтерский и налоговый учет. При этом в бухгалтерском учете необходимо будет делать записи.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. В июне на стоимость материалов без учета НДС 10 98 5 618 718 В июне на сумму НДС по безвозмездно полученным материалам 18 90-7 1 123 744 В июне отражен отложенный налоговый актив в сумме налога на прибыль, исчисленного от стоимости безвозмездно полученных материалов без учета НДС (поскольку НДС отражен в бухучете в составе прочих доходов по текущей деятельности в июне) (5 618 718 х 18 %) 09 «Отложен-ные налоговые активы» 99 849 369 По мере использования безвозмездно полученных материалов на их стоимость без учета НДС (условно) 98 90-7 2 600 000 98 90-7 2 018 718 98 90-7 1 000 000 Отражается погашение отложенного налогового актива по мере использования материалов 99 09 468 000 99 09 363 369 99 09 180 000
Справочно Согласно п.6 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113), если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает, то возникают временные разницы. Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают, в частности, если доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде (п.7 Инструкции № 113).
То есть при безвозмездном получении материалов и отражении их в составе доходов будущих периодов у получающей стороны возникает обязанность исчислить налог на прибыль от стоимости безвозмездно полученных материалов в месяце их получения, т.е. в июне. Вместе с тем в бухгалтерском учете доходы будут отражаться в соответствии с Инструкцией № 112 по мере использования безвозмездно полученных материалов. Поэтому у организации, получившей материалы, возникает отложенный налоговый актив в сумме исчисленного налога на прибыль от стоимости безвозмездно полученных материалов. Возникновение отложенного налогового актива отражается записью: Д-т 09 - К-т 99, а его погашение - Д-т 99 - К-т 09.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»