Если произведена корректировка вступительного сальдо баланса на 31.12.14, изменилась нераспределенная прибыль за 2014 год, должная ли я эту сумму отражать в отчете о прибылях и убытках по строке 230.?
если сомневаетесь, заполните сначала отчет о движении капитала-там есть строки с корректировками :)
Беларусь
Starvik28.03.2016 17:00:36
У меня такая же ситуация. Только я корректировала 84 в 1С на 01.01.15г., в отчете об изменении капитала заполняла строки 153 и 163, и ставила разницу между ними гр.3 стр.230 отчета о прибылях и убытках.
Беларусь
"Анонимно"28.03.2016 17:31:14
4.5.10.1. Пример представления информации о проведенных корректировках ошибок прошлых лет, повлиявших на бухгалтерскую отчетность
Рассмотрим порядок представления в примечаниях к бухгалтерской отчетности информации о проведенных корректировках ошибок прошлых лет, повлиявших на бухгалтерскую отчетность отчетного года, на конкретном примере. В ноябре 2015 г. бухгалтер организации в процессе сверки расчетов с контрагентом (ремонтной организацией) выявил, что в 2014 году в бухгалтерском учете не отражена стоимость выполненных работ по ремонту оборудования, не используемого в предпринимательской деятельности организации (оборудование передано в безвозмездное пользование другой организации и используется ей в своих интересах). Согласно акту выполненных работ, подписанному сторонами в декабре 2014 г., стоимость ремонтных работ равна 12000000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость 2000000 руб.). Денежные средства за выполнение работ ремонтной организации до момента выявления ошибки не перечислялись. Допущенная в прошлом году ошибка исправлена организацией в ноябре 2015 г. следующими бухгалтерскими записями: Дебет 84 - Кредит 60-1 - 10000000 руб. (12000000 руб. - 2000000 руб.) - на стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость; Дебет 18 - Кредит 60-1 - 2000000 руб. - на сумму предъявленного налога на добавленную стоимость. Поскольку стоимость работ по ремонту оборудования, не используемого в предпринимательской деятельности организации (переданного в безвозмездное пользование другой организации и используемого ей в собственных интересах), в соответствии с законодательством не учитывается при исчислении налога на прибыль (подп. 1.1 и 1.2 п. 1, п. 3 ст. 131 НК), допущенная ошибка не повлияла на налогообложение прибыли. Вместе с тем допущенная в прошлом году ошибка повлияла на бухгалтерскую отчетность за 2015 год. В бухгалтерской отчетности за 2015 год следует скорректировать вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период (п. 12 Стандарта N 80). Иными словами, в данном случае организации необходимо представить информацию в бухгалтерской отчетности таким образом, как если бы эта ошибка никогда не была совершена. Так, в связи с исправлением допущенной ошибки корректируются следующие формы бухгалтерской отчетности за 2015 год: 1) бухгалтерский баланс (графа 4 «На 31.12.2014») по строкам: - 240 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - в сторону увеличения на сумму 2000000 руб. (сумма предъявленного налога на добавленную стоимость); - 290 «ИТОГО по разделу II» - в сторону увеличения на сумму 2000000 руб. (сумма предъявленного налога на добавленную стоимость); - 300 «БАЛАНС» - в сторону увеличения на сумму 2000000 руб. (сумма предъявленного налога на добавленную стоимость); - 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 490 «ИТОГО по разделу I» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 630 «Краткосрочная кредиторская задолженность» - в сторону увеличения на сумму 12000000 руб. (стоимость выполненных работ с учетом налога на добавленную стоимость); - 631 «в том числе поставщикам, подрядчикам, исполнителям» - в сторону увеличения на сумму 12000000 руб. (стоимость выполненных работ с учетом налога на добавленную стоимость); - 690 «Итого по разделу V» - в сторону увеличения на сумму 12000000 руб. (стоимость выполненных работ с учетом налога на добавленную стоимость); - 700 «БАЛАНС» - в сторону увеличения на сумму 2000000 руб. (-10000000 руб. + 12000000 руб.) (сумма предъявленного налога на добавленную стоимость); 2) отчет о прибылях и убытках (графа 4 «За январь - декабрь 2014 г.») по строкам: - 080 «Прочие расходы по текущей деятельности» - в сторону увеличения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 090 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности (+/- 060 + 070 - 080)» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 150 «Прибыль (убыток) до налогообложения (+/- 090 +/- 140)» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 210 «Чистая прибыль (убыток) (+/- 150 - 160 +/- 170 +/- 180 - 190 - 200)» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 240 «Совокупная прибыль (убыток) (+/- 210 +/- 220 +/- 230)» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость);
Обратите внимание! Организация, являющаяся акционерным обществом, дополнительно корректирует данные отчета о прибылях и убытках, отраженные в графе 4 «За январь - декабрь 2014 г.» по строкам 250 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 260 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
3) отчет об изменении собственного капитала (графы 8 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 10 «Итого») по строкам: - 130 «Корректировки в связи с исправлением ошибок» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость); - 140 «Скорректированный остаток на 31.12.2014» - в сторону уменьшения на сумму 10000000 руб. (стоимость выполненных работ без налога на добавленную стоимость).
Примечание. Дополнительно о влиянии допущенной организацией ошибки прошлого года на заполнение показателей бухгалтерского баланса за 2015 год см. подразделы 3.1.2.4.3, 3.1.3.6.3, 3.1.5.3.9, на заполнение показателей отчета о прибылях и убытках за 2015 год - см. подраздел 3.2.8.3, на заполнение показателей отчета об изменении собственного капитала за 2015 год - см. подразделы 3.3.1.12 и 3.3.1.13.
Информация о проведенных корректировках ошибки прошлого года (содержание и сумма корректировок), повлиявших на бухгалтерскую отчетность за 2015 год, которую следует отразить в примечаниях к бухгалтерской отчетности, представлена в виде таблицы:
руб. Наименование формы отчетности Номер строки формы Номер графы формы Корректировки Сумма (+/-) Содержание Бухгалтерский баланс 240 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», 290 «ИТОГО по разделу II», 300 «БАЛАНС» 4 «На 31.12.2014» +2000000 Увеличение суммы налога на добавленную стоимость по приобретенной работе по ремонту оборудования 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 490 «ИТОГО по разделу I» -10000000 Уменьшение суммы прибыли на стоимость выполненных работ по ремонту оборудования (без налога на добавленную стоимость) 630 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 631 «в том числе поставщикам, подрядчикам, исполнителям», 690 «Итого по разделу V» +12000000 Увеличение суммы краткосрочной задолженности перед поставщиком на стоимость выполненных работ по ремонту оборудования (с учетом налога на добавленную стоимость) 700 «БАЛАНС» +2000000 (-10000000 + 12000000) Увеличение итоговой суммы по разделу баланса «Собственный капитал и обязательства» в связи с уменьшением суммы прибыли и увеличением суммы краткосрочной задолженности перед поставщиком О
Беларусь
Starvik28.03.2016 18:07:54
Интересно, после пары-тройки таких корректировок следующий ГБ поймет, откуда цифры пляшут? В бухучете исправления делают в момент обнаружения ошибки, т.е. в примере-ноябрь 2015г. Сальдо начальное в бухучете остается без изменений. Автор примера скрестила бульдога с носорогом и применила методику корректировки налогового учета к бухгалтерскому. И это в налоговой отчетности надо представить информацию «таким образом, как если бы эта ошибка никогда не была совершена». Я бы сделала таким макаром: 84-60 12 млн. (стр. 163 отчета об изменениях капитала) 18-84 2 млн. (стр. 153 отчета об изменениях капитала) гр.3 стр.230 отчета о прибылях и убытках (10) млн. Это бы отражало действительную инфу бухотчетности.
Беларусь
"Анонимно"28.03.2016 18:36:06
Starvik 28.03.2016 18:07:54 Интересно, после пары-тройки таких корректировок следующий ГБ поймет, откуда цифры пляшут? В бухучете исправления делают в момент обнаружения ошибки, т.е. в примере-ноябрь 2015г. Сальдо начальное в бухучете остается без изменений. Автор примера скрестила бульдога с носорогом и применила методику корректировки налогового учета к бухгалтерскому. И это в налоговой отчетности надо представить информацию «таким образом, как если бы эта ошибка никогда не была совершена».... _________________________________ Национальный стандарт «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» 12. Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов. При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период. + «В примечаниях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация в отношении ошибок, совершенных в предыдущем году (предыдущих годах) и исправленных в отчетном периоде: характер ошибок; суммы корректировок вступительного сальдо каждой связанной с этими ошибками статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов; суммы корректировок других связанных с этими ошибками статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период.»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»