Уважаемые корифеи, помогите! Был лизинг. Начислялась амортизация по графику платежей. Первая сумма амортизации была начислена до ввода автомобиля в эксплуатацию.По договору лизинга не предусмотрено начисление амортизации до ввода объекта лизинга в эксплуатацию. Следовательно у меня нарушение и первую сумму амортизации я должна была отнести на 97 счет. Вопрос в том, когда я должна была списать эту сумму на 20 счет 1) На дату ввода объекта в эксплуатацию. 2) На дату передачи объекта лизинга нам в собственность. Помогите очень нужно. Налоговая проверка.
Ответ: В бухгалтерском учете отражаются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счетов: 97 «Расходы будущих периодов» - до ввода в эксплуатацию; 26 «Общехозяйственные затраты» - после ввода в эксплуатацию. В налоговом учете включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, с ноября 2015 г. В соответствии с абзацем 3 части 1 пункта 51 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (далее - Инструкция N 37/18/6), амортизационные отчисления по объекту лизинга производятся ежемесячно в течение срока договора лизинга лизингополучателем либо лизингодателем принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости объекта лизинга, размеров и периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от формы лизинга, за исключением случаев, установленных пунктом 54 Инструкции N 37/18/6. Согласно абзацу 2 пункта 54 Инструкции N 37/18/6 амортизация по взятым в лизинг легковым автомобилям (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) начисляется линейным способом. В тех случаях, когда объекты лизинга находятся на балансе у лизингополучателя, амортизационные отчисления от их стоимости производятся только лизингополучателем (подп. 56.2 п. 56 Инструкции N 37/18/6). По объектам лизинга начисление амортизации начинается с месяца их ввода в эксплуатацию лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрено начисление амортизации до ввода объекта лизинга в эксплуатацию, амортизационные отчисления в соответствии с графиком лизинговых платежей относятся в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов и отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а после ввода объекта лизинга в эксплуатацию амортизационные отчисления по нему включаются в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода объекта лизинга в эксплуатацию (ч. 2 п. 51 Инструкции N 37/18/6; ч. 1 п. 76 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). Согласно абзацу 3 подп. 1.1 п. 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22.08.2012 N 776 «Об упорядочении использования служебных и специальных легковых автомобилей» служебный легковой автомобиль - легковой автомобиль, предназначенный для обеспечения деятельности юридического лица, в том числе для служебных поездок руководителя (его заместителей) и других работников юридического лица. По основным средствам, имеющим управленческое и общехозяйственное назначение, начисленные суммы амортизации отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (ч. 1, 4 п. 7, ч. 1, 2 п. 28 Инструкции N 50, подп. 14.6 п. 14 Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2004 N 75). В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. В составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) отражаются амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК). Таким образом, амортизационные отчисления по легковому автомобилю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются следующими записями: - за период с августа по октябрь 2015 г.: Д-т 97 «Расходы будущих периодов» - К-т 02 «Амортизация основных средств» - на сумму 5 млн.руб. (ежемесячно); - в ноябре (месяц ввода автомобиля в эксплуатацию): Д-т 26 «Общехозяйственные затраты» - К-т 97 «Расходы будущих периодов» - 15 млн.руб. (5 млн.руб. x 3 мес.); - за период с ноября 2015 г. по июль 2017 г.: Д-т 26 «Общехозяйственные затраты» - К-т 02 «Амортизация основных средств» - 5 млн.руб. (ежемесячно). В налоговом учете ежемесячные суммы амортизационных отчислений по данному автомобилю включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) с ноября 2015 г. (месяца ввода в эксплуатацию). При этом суммы начисленной амортизации за период с августа по октябрь 2015 г., начисленные до ввода в эксплуатацию автомобиля, включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в ноябре 2015 г.
Т.В.ГЛАДУН, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 30.11.2015
Беларусь
Амортизация на предмет лизинга12.04.2016 10:29:44
Я вот не могу понять. Может кто растолкует? В статье говориться так:Если договором лизинга предусмотрено начисление амортизации до ввода объекта лизинга в эксплуатацию, амортизационные отчисления в соответствии с графиком лизинговых платежей относятся в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов и отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а после ввода объекта лизинга в эксплуатацию амортизационные отчисления по нему включаются в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода объекта лизинга в эксплуатацию. А если договором не предусмотрено начисления амортизации до ввода в эксплуатацию, то когда относить на затраты амортизацию с 97 счета на 20? Налоговики переносят мне эту сумму на момент перехода права собственности от лизингодателя к лизингополучателю. Это правильно. Ну не могу я нигде найти, что так нужно делать!!! Помогите!!! Может кто сталкивался с этим?
Беларусь
Амортизация12.04.2016 10:51:54
Помогите, горю!!!
Беларусь
Амортизация12.04.2016 11:41:28
ап
Беларусь
"Анонимно"15.03.2018 11:46:47
так спросите у ИМНС основание.
Беларусь
"Анонимно"15.03.2018 12:15:24
Если договором лизинга не предусмотрено начисление до ввода в эксплуатацию , то и не надо на 97, а сразу на 20 счет. У меня фраза в договоре: Производить амортизационные начисления: срок полезного использования-равен сроку временного владения и пользования предмета лизинга; сумма амортиз. отчислений за период действия договора 99%. Я начисляла на 97 счет, а когда ввела в эксплуатацию, все списала на 20. Напишите свою фразу мне очень интересно.
Беларусь
"Анонимно"15.03.2018 12:18:17
а почему он у вас введен в эксплуатацию позже?
Беларусь
"Анонимно"15.03.2018 12:20:41
Автомобиль, поставили на учет в следующем месяце.
Беларусь
"Анонимно"15.03.2018 12:29:58
так вопрос в том, зачем,какая была в этом необходимость? амортизация по лизингу однозначно начисляется с месяца ввода в эксплуатацию
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»