Пожалуйста, если у кого-то есть возможность найти в Консультанте пример с цифрами о расчете положительных разниц при продаже валюты для ИП на УСН, буду очень благодарна. Пусть в этот день Ваше желание также исполнится:).
Продажа валюты одинакова для всех . Например вчера отправили на продажу 1000 дол. курс НБ 1.950 ,эквивалент-1950 руб. Продана валюта сегодня по курсу биржи 2.000 - эквивалент 2000 руб. Курс НБ сегодня 1.970. , эквивалент 1970 руб. Значит доход от продажи ( 2.000-1.970) х1000 дол. = 30 руб. включается в базу на УСН.
Желание загадала)
Беларусь
Автор07.12.2016 9:44:25
Продажа валюты одинакова для всех . Например вчера отправили на продажу 1000 дол. курс НБ 1.950 ,эквивалент-1950 руб. Продана валюта сегодня по курсу биржи 2.000 - эквивалент 2000 руб. Курс НБ сегодня 1.970. , эквивалент 1970 руб. Значит доход от продажи ( 2.000-1.970) х1000 дол. = 30 руб. включается в базу на УСН.
Желание загадала) ____________________________________ Желаю Вам хорошего дня! Но я просила пример из консультанта. Бывает, что деньги на продажу отправляем сегодня, может быть и валюта продается сегодня, а эквивалент поступает завтра. Так вот что принимать в этом случае за дату продажи?
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 9:49:44
Бывает, что деньги на продажу отправляем сегодня, может быть и валюта продается сегодня, а эквивалент поступает завтра.
Дата продажи тоже сегодня - берете на сегодня курс НБ и курс продажи и сравниваете.
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 9:50:16
А К+ - меня нет
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 10:54:52
ВЫРУЧКА В ВАЛЮТЕ И ЕЕ ПРОДАЖА: ЗАПОЛНЯЕМ КНИГУ ПРИ УСН
И.Г.КОРЖОВНИК, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 06.11.2014
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за пределы Республики Беларусь белорусские организации, как правило, получают выручку в иностранной валюте. Рассмотрим особенности отражения валютной выручки и доходов от ее продажи в частях I и II раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга) <1>, на примере конкретной ситуации.
Ситуация
ООО «Бриз» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС и ведет учет в Книге. В июне 2014 года указанная организация заключила договор на поставку ООО «Светлофф» (резидент Российской Федерации) товаров на сумму 600000 рос.руб. Договором предусмотрен следующий порядок оплаты товаров покупателем: перечисление 40% от причитающейся по договору суммы на счет продавца в качестве предварительной оплаты и 60% - после получения товаров. Расходы по уплате банку-нерезиденту вознаграждения за перевод денежных средств в размере 0,2% согласно условиям данного договора возложены на продавца. Полученная иностранная валюта была продана на биржевом рынке, в том числе 30% - в рамках обязательной продажи. В соответствии с договором об обслуживании на валютном рынке Беларуси, заключенным с обслуживающим банком, вознаграждение за осуществление обязательной продажи в размере 0,18% от суммы сделки взимается путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемой на текущий (расчетный) счет организации; вознаграждение за осуществление свободной продажи валюты не взимается. Информация о хозяйственных операциях по указанному договору и продаже иностранной валюты, полученной по данной сделке, приведена в таблице (иные хозяйственные операции при заполнении Книги не рассматриваются):
Дата совершения операции в 2014 году Наименование, номер и дата подтверждающего документа Содержание операции Сумма, рос.руб. Курс Нацбанка Беларуси на день совершения операции Сумма, бел.руб. 23.06 Платежное поручение (ПП) N 342 от 23.06.2014, платежный ордер (ПО) N 9685 от 23.06.2014 На специальный транзитный счет от ООО «Светлофф» поступила предварительная оплата за товары за минусом вознаграждения, удержанного банком-нерезидентом (600000 рос.руб. x 40% / 100% - 600000 рос.руб. x 40% / 100% x 0,2% / 100%) 239520 296 70897920 01.07 ПП N 125 от 01.07.2014, реестр распределения иностранной валюты, выписка по транзитному счету Списаны денежные средства со специального транзитного счета для обязательной продажи (239520 рос.руб. x 30% / 100%) 71856 301,5 21664584 01.07 ПП N 126 от 01.07.2014, выписка по текущему валютному счету Зачислены денежные средства со специального транзитного счета на валютный счет (239520 рос.руб. x 70% / 100%) 167664 301,5 50550696 02.07 Выписка банка по расчетному счету, ПО N 11500 от 02.07.2014 Произведена обязательная продажа иностранной валюты по курсу 298 бел.руб. Белорусские рубли, полученные от этой продажи, за минусом вознаграждения банка в размере 0,18% от рублевого эквивалента зачислены на текущий (расчетный) счет (71856 рос.руб. x 298 бел.руб. - 71856 рос.руб. x 298 бел.руб. x 0,18% / 100%) 71856 298,5 <*> 21374544 <**> 15.07 ТТН-1 N 111222 от 15.07.2014, CMR-накладная N 079180 от 15.07.2014 Отгружены товары ООО «Светлофф» 600000 299 179400000 08.08 ПП N 391 от 08.08.2014, ПО N 12935 от 08.08.2014 На специальный транзитный счет от ООО «Светлофф» поступила оплата за товары за минусом вознаграждения, удержанного банком-нерезидентом (600000 рос.руб. x 60% / 100% - 600000 рос.руб. x 60% / 100% x 0,2% / 100%) 359280 286 102754080 12.08 ПП N 141 от 12.08.2014, реестр распределения иностранной валюты, выписка по транзитному счету Списаны денежные средства со специального транзитного счета для обязательной продажи (359280 рос.руб. x 30% / 100%) 107784 287,5 30987900 12.08 ПП N 142 от 12.08.2014, выписка по текущему валютному счету Зачислены денежные средства со специального транзитного счета на валютный счет (359280 рос.руб. x 70% / 100%) 251496 287,5 72305100 13.08 Выписка банка по транзитному счету, ПО N 13100 от 13.08.2014, выписка банка по расчетному счету Произведена обязательная продажа иностранной валюты по курсу 287,5 бел.руб. 107784 287 <*> 30987900 <**> 13.08 ПО N 13100 от 13.08.2014, выписка банка по расчетному счету Зачислены на текущий (расчетный) счет белорусские рубли, полученные от обязательной продажи, за минусом вознаграждения, удержанного банком в размере 0,18% от рублевого эквивалента (30987900 бел.руб. - 30987900 бел.руб. x 0,18% / 100%) - - 30932122 20.08 ПП N 167 от 20.08.2014, заявка на продажу валюты Списаны денежные средства с валютного счета для свободной продажи 419160 288 120718080 21.08 Выписка банка по текущему валютному счету, ПО N 14123 от 21.08.2014, выписка банка по расчетному счету Произведена продажа иностранной валюты по курсу 287,5 бел.руб. 419160 287 <*> 120508500 <**> 21.08 ПО N 14123 от 21.08.2014, выписка банка по расчетному счету Зачислены на текущий (расчетный) счет белорусские рубли, полученные от свободной продажи валюты (419160 рос.руб. x 287,5 бел.руб.) - - 120508500
Выручка от реализации по валютным договорам
Организации, применяющие УСН и ведущие учет в Книге, определяют выручку от реализации по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав <2>. По договорам, в которых обязательства выражаются и оплата предусматривается в одной иностранной валюте, выручка от реализации определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Нацбанком Беларуси на дату ее отражения <3>. Такой датой является: - дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты; - дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, оплата за которые поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) <4>. В рассматриваемой ситуации сумма выручки от реализации товаров в части полученной предоплаты отражается на дату отгрузки товаров и составляет 71760000 руб. (600000 рос.руб. x 40% / 100% x 299 бел.руб., где 299 бел.руб.- курс российского рубля, установленный Нацбанком Беларуси на 15.07.2014); в части последующей оплаты - отражается на дату оплаты и равняется 102960000 бел.руб. (600000 рос.руб. x 60% / 100% x 286 бел.руб., где 286 бел.руб.- курс российского рубля, установленный Нацбанком Беларуси на 08.08.2014).
Продажа валюты и доходы от нее, облагаемые налогом при УСН
Денежные средства, поступающие в иностранной валюте (согласно перечню иностранных валют <5>) на банковские счета организаций по договорам, заключенным с нерезидентами и предусматривающим в том числе возмездную передачу товаров, признаются выручкой для целей обязательной продажи валюты (далее в данном разделе - выручка) независимо от того, являются они предварительной или последующей оплатой <6>. Обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке производится в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте <7>. Необходимые документы согласно перечню представляются в банк не позднее семи рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет <8>. Размер вознагра
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 10:57:51
взимаемого банком за обязательную продажу иностранной валюты, не должен превышать 0,2% от суммы сделки, включая биржевой сбор <9>. В ситуации, когда в соответствии с экспортным договором, заключенным с покупателем-нерезидентом, расходы по уплате комиссионного вознаграждения за перевод денежных средств, причитающегося банку-нерезиденту, возложены на продавца, внешнеторговая операция завершается в полном объеме при поступлении на счет продавца валютной выручки за минусом комиссии банка-нерезидента <10>. В связи с этим полагаем, что обязательная продажа осуществляется от суммы валютной выручки, поступившей на счет покупателя. Помимо обязательной продажи валюты, организации могут осуществлять продажу валюты на внутреннем валютном рынке по необходимости, определяемой ими самостоятельно. При совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке банк вправе взимать вознаграждение в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте. В отношении валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке вознаграждение банком не взимается, за исключением случаев, установленных законодательством <11>. При продаже иностранной валюты по курсу выше, чем курс, установленный Нацбанком Беларуси на дату продажи, возникают внереализационные доходы, которые включаются в валовую выручку и облагаются налогом при УСН <12>. Эти доходы определяются как разница между указанными курсами, умноженная на стоимость проданной иностранной валюты.
Заполнение частей I и II раздела I Книги
Выручка от реализации отражается в графе 4 части I «Учет валовой выручки» раздела I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов» Книги (образец 1). Эта графа заполняется на основании данных части II раздела I Книги. Поэтому заполнение раздела I следует начинать с заполнения части II, которая состоит из п. 1 и 2. Сведения о предварительной оплате отражаются в графах 1 - 5 п. 2 части II раздела I Книги (образец 3). Несмотря на то что на специальный транзитный счет ООО «Бриз» поступила предварительная оплата в сумме 239520 рос.руб. за минусом вознаграждения, удержанного банком-нерезидентом в соответствии с договором, в графе 5 необходимо отразить сумму в иностранной валюте, указанную в платежном документе покупателя. Как отмечалось выше, в данном случае она составляет 240000 рос.руб. В графе 3 прописывается сумма в белорусских рублях, полученная в результате пересчета перечисленной покупателем иностранной валюты по курсу, установленному Нацбанком Беларуси на дату зачисления денег на счет покупателя <13>, в размере 71040000 бел.руб. (240000 рос.руб. x 296 бел.руб., где 296 бел.руб.- курс российского рубля, установленный Нацбанком Беларуси на 23.06.2014). При отгрузке товаров, произведенной 15.07.2014 в полном размере, по строке, содержащей информацию о предварительной оплате, в графах, соответствующих месяцу отгрузки товаров (в данном случае - июль, графы 18 и 19), указываются наименование, номер и дата документа, на основании которого произведена отгрузка, дата отгрузки и стоимость отгруженного товара в пределах суммы полученной предварительной оплаты в иностранной валюте. В рассматриваемом случае предварительная оплата осуществлена в размере 40% от причитающейся по договору суммы. Соответственно, в графе 19 необходимо отразить стоимость отгруженного товара по курсу Нацбанка Беларуси на дату отгрузки товаров <14> в сумме 71760000 бел.руб. (600000 рос.руб. x 40% / 100% x 299 бел.руб.). Следует обратить внимание, что разница между суммами, отраженными в графе 3 (71040000 бел.руб.) и графе 19 (71760000 бел.руб.), является курсовой разницей, не требует дополнительных действий по ее закрытию и в конце года не переносится в графу 30 «Сумма предварительной оплаты (авансового платежа, задатка), в размере которой товары не отгружены (работы не выполнены, услуги не оказаны), имущественные права не переданы в белорусских рублях». В случае когда обязательства выражаются в иностранной валюте, указанная графа на конец года заполняется только при условии заполнения графы 32 «Сумма предварительной оплаты (авансового платежа, задатка), в размере которой товары не отгружены (работы не выполнены, услуги не оказаны), имущественные права не переданы в иностранной валюте» <15>. Оставшаяся стоимость отгруженных товаров в части, соответствующей размеру последующей оплаты (60% от причитающейся по договору суммы), отражается в п. 1 части II раздела I Книги (образец 2). В графе 5 указывается стоимость отгруженных товаров в иностранной валюте, т.е. 360000 рос.руб. (600000 рос.руб. x 60% / 100%), в графе 3 - сумма в белорусских рублях, полученная в результате пересчета стоимости отгруженных товаров в иностранной валюте по курсу, установленному Нацбанком Беларуси на дату отгрузки товаров <16>, в размере 107640000 бел.руб. (360000 рос.руб. x 299 бел.руб., где 299 бел.руб.- курс российского рубля, установленный Нацбанком Беларуси на 15.07.2014). Сумма поступившей оплаты проставляется в строке, содержащей информацию об отгрузке товаров, в графах, соответствующих месяцу оплаты (в данном случае - август, графы 20 и 21). В графе 20 указываются наименование, номер и дата документа на оплату товаров, дата оплаты, в графе 21 - сумма оплаты в белорусских рублях, полученная в результате пересчета перечисленной иностранной валюты по курсу Нацбанка Беларуси на дату оплаты, в размере 102960000 бел.руб. (360000 рос.руб. x 286 бел.руб., где 286 бел.руб.- курс российского рубля, установленный Нацбанком Беларуси на 08.08.2014) <17>. При этом сумма оплаты отражается в размере, указанном в платежном документе покупателя (до удержания вознаграждения банком-нерезидентом). Разница между суммами, отраженными в графе 3 (107640000 бел.руб.) и графе 21 (102960000 бел.руб.), является курсовой разницей, не требует дополнительных действий по ее закрытию и в конце года не переносится в графу 30 «Неоплаченная стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в белорусских рублях» <18>. В случае когда обязательства выражены в иностранной валюте, указанная графа на конец года заполняется только при условии заполнения графы 32 «Неоплаченная стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в иностранной валюте». Итоговый показатель графы 19 п. 2 части II раздела I Книги в сумме 71760000 бел.руб. переносится на конец июля 2014 года в графу 4 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» части I «Учет валовой выручки» раздела I Книги (образец 1). На конец августа в данную графу переносится итоговый показатель графы 21 п. 1 части II раздела I Книги в сумме 102960000 бел.руб. Сумма выручки от реализации товаров по внешнеторговому договору, заключенному с ООО «Светлофф», отраженная в графе 4 части I раздела I Книги, составила 174720000 бел.руб. (71760000 + 102960000). В рассматриваемой ситуации ООО «Бриз» была произведена продажа иностранной валюты 02.07, 13.08 и 21.08, в результате чего: - отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка Беларуси на 02.07.2014 - 35928 бел.руб. ((298 бел.руб. - 298,5 бел.руб.) x 71856 рос.руб.); - положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка Беларуси на 13.08.2014 - 53892 бел.руб. ((287,5 бел.руб. - 287 бел.руб.) x 107784 рос.руб.); - положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Нацбанка Беларуси на 21.08.2014 - 209580 бел.руб. ((287,5 бел.руб. - 287 бел.руб.) x 419160
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 10:59:32
Если текст интересен, то оставье адрес , сброшу
Беларусь
"Анонимно"07.12.2016 12:18:45
Если текст интересен, то оставье адрес , сброшу ___________________________________________ Спасибо большое! Пусть Ваши желания исполнятся:) Nataliy.l собачка tut.by
Беларусь
Автор07.12.2016 12:36:17
А К+ - меня нет _________________________ И Ваши желания пусть также исполнятся. Хорошего дня.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»