Скажите пожалуйста, чтобы отнести на затраты и учесть при исчислении налога на прибыль за 4 квартал нужно ли в декабре (например сегодня) перечислить ОПЕРАТОРУ ВТОРИЧНЫХ РЕСУРСОВ СБОР ПО ТАРЕ за 4 квартал? Или это уже в прошлом?
Можно спокойно перечислять в январе, а на затраты относить в декабре?
Беларусь
Галя30.12.2016 9:48:54
4. В каком налоговом периоде относится на затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары?
Нормы законодательства. Подпунктом 1.8 Указа Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (далее в данной главе - Указ N 313) установлено, что сумма платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары включается в затраты, учитываемые при налогообложении. По общему правилу затраты в налоговом учете определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 130 НК. При этом п. 2 ст. 130 НК не устанавливает никаких особенностей для отражения в налоговом учете рассматриваемой платы. Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь разъясняет, что норма, установленная подпунктом 1.8 пункта 1 Указа N 313, подлежит применению производителями и поставщиками с момента перечисления платы на текущий (расчетный) счет оператора (п. 9 Разъяснения «Информация о порядке применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 »О некоторых вопросах обращения с отходами потребления« (далее в данной главе - Разъяснение)). Разъяснение устанавливает особый порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного НК. В то же время оно не является нормативным правовым актом (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З »О нормативных правовых актах Республики Беларусь«). С учетом вышеизложенного, а также того факта, что рассматриваемая плата перечисляется ежеквартально (не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом), у организаций возникает вопрос: в каком периоде необходимо отражать плату при исчислении налога на прибыль (в периоде, на который приходится ее начисление, или в периоде, в котором она была перечислена)?
Официальная позиция МНС. По данному вопросу существуют разъяснения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь о том, что плата за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении, того квартала, за который она была перечислена.
Подробнее см.: - письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.05.2014 N 2-2-10/1634 »О затратах, учитываемых при налогообложении«. Разъясняется, что сумма платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары учитывается в составе затрат с учетом нормы подп. 2.4 п. 2 ст. 130 НК, которой предусмотрено, что затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся. В связи с этим, а также с учетом положений подп. 1.8 п. 1 Указа N 313 и п. 9 Разъяснения сумма платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары учитывается в составе затрат, учитываемых при налогообложении, после перечисления платы на текущий (расчетный) счет оператора. При этом плата относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении, того квартала, за который она была перечислена.
Позиция специалистов государственных органов. Рассматриваемая плата учитывается при налогообложении только после ее перечисления оператору в сфере обращения со вторичными материальными ресурсами.
Подробнее см.: - статью »Разъяснения к информации о порядке применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 11 июля 2012 г. N 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (С.И.Юрча, ведущий специалист ГУ «Оператор вторичных материальных ресурсов») (Налоги Беларуси. - 2013. - N 16). Специалист разъясняет, что сумма платы включается в затраты, учитываемые при налогообложении, в порядке, определенном п. 9 Разъяснения.
Позиция экспертов. Аналогичное мнение высказывают эксперты.
Подробнее см.: - консультацию (Е.С.Тихомирова, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»). - 2013. Автор считает, что необходимо руководствоваться Разъяснением и учитывать сумму платы в составе затрат для целей налогообложения прибыли только после ее перечисления Оператору.
Заключение. От момента признания указанной платы в составе затрат в налоговом учете зависит правильность исчисления налога на прибыль в отдельных налоговых (отчетных) периодах. Рассматриваемый вопрос четко не прописан в налоговом законодательстве, а право разъяснения таких вопросов предоставлено Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь (подп. 5.6 Положения N 1592). Поэтому при отражении в налоговом учете суммы платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары целесообразно учитывать разъяснения указанного Министерства и относить сумму платы в состав затрат, учитываемых при налогообложении, того квартала, за который она была перечислена.
Беларусь
Галя30.12.2016 9:50:55
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 27 мая 2014 г. N 2-2-10/1634
О ЗАТРАТАХ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г. Минску
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь сообщает, что согласно подпункту 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (далее - Указ N 313) сумма платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары включается в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. В пункте 9 Разъяснения Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь «Информация о порядке применения норм Указа Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 »О некоторых вопросах обращения с отходами потребления« (дополнение) указано, что норма, установленная подпунктом 1.8 пункта 1 Указа N 313, подлежит применению производителями и поставщиками с момента перечисления платы на текущий (расчетный) счет оператора. Подпунктом 1.5 пункта 1 Указа N 313 установлено, что внесение платы производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом. Пунктом 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующих особенностей. Так, в частности, подпунктом 2.4 пункта 2 ст. 130 НК предусмотрено, что затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся. Учитывая изложенное, сумма платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары учитывается в составе затрат, учитываемых при налогообложении, после перечисления платы на текущий (расчетный) счет оператора. При этом плата относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении, того квартала, за который она была перечислена. Довести указанную позицию до заинтересованных. При необходимости направить плательщикам, ранее обращавшимся за разъяснением вопросов о порядке учета при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары, дополнительные разъяснения.
Заместитель Министра Э.А.Селицкая
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 9:53:25
Может кто-нибудь обоснованно просветит, почему это в прошлом? А то когда сумма сбора за квартал составляет 40000 рублей в новых деньгах, так как-то стремно относить на затраты такую сумму раньше времени.
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 9:57:06
«Анонимно» 30.12.2016 9:53:25 Может кто-нибудь обоснованно просветит, почему это в прошлом? А то когда сумма сбора за квартал составляет 40000 рублей в новых деньгах, так как-то стремно относить на затраты такую сумму раньше времени. **********************
В прошлом потому что МНС дало разъяснение о целесообразности отнесения на затраты сбора в том квартале, за который она была перечислена.
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 9:59:56
Где его можно почитать?
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 10:05:21
Отражаем плату в бухгалтерском и налоговом учете
Бухгалтерский учет. Оператор не является для организации поставщиком, подрядчиком либо исполнителем. Поэтому расчеты с ним целесообразно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» <30>. Отражается эта сумма на счетах 20, 44 и т.д. <31>. Например, организация ввозит товар, поименованный в Перечне. Далее этот товар используется в качестве расходного материала при производстве продукции, не указанной в Перечне, которая в дальнейшем реализуется на территории Беларуси. В этом случае, как правило, используется счет 20. Если организация ввозит товар, поименованный в Перечне, предназначенный для дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь, плата за сбор отражается на счете 44, причем в том месяце, в котором товары ввезены <32>. Налоговый учет. Плата относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в том квартале, когда возникла обязанность по сбору, но только при условии перечисления ее Оператору <33>. Поэтому имеет смысл перечислять плату Оператору до составления и подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за отчетный период. Например, обязанность по сбору возникла в III квартале 2016 года. Плату Оператору следует внести до 20 октября (срок подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за III квартал). Если же плата будет перечислена позже, например 21 октября 2016 года, ее все равно нужно учитывать в составе затрат в III квартале. Таким образом, налог на прибыль нужно скорректировать.
Пример 13 Торговая организация в сентябре импортировала моющее средство, разлитое в стеклянные бутылки объемом 1 литр, для дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь. Обязанность по сбору в данном случае возникает только в отношении ввезенной упаковки, а в отношении товара (моющего средства) нет, так как он не поименован в Перечне. Размер платы за упаковку составит 270 руб. за 1 тонну (код упаковки ТН ВЭД ЕАЭС 7010 90 410 0). Согласно товаросопроводительным документам масса брутто - 10 тонн, масса нетто - 8,5 тонны. В сентябре перечислена плата на расчетный счет Оператора в сумме 405 руб. (270 руб. x (10 т - 8,5 т)). В бухучете производятся следующие записи: Содержание операций Д-т К-т Сумма, руб. Отражена плата в составе расходов на реализацию 44 76 405 Отражены расходы на реализацию <*> 90-6 44 405 Перечислена плата на счет Оператора 76 51 405
-------------------------------- <*> Учитываются при налогообложении в составе затрат III квартала (п. 1.8 Указа N 313, п. 9 Разъяснения N 313, письмо N 2-2-10/1634).
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 10:07:18
Это статья из главного бухгалтера октябрь 2016 года, и никаких изменений я не вижу, включаем в затраты только после перечисления оператору. Аудиторы того же мнения.
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 10:15:41
Если перечислить сегодня плату, то можно быть уверенной что тарифы не поменяются?
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 10:21:41
В нашей стране, к сожалению, ни в чем нельзя быть уверенным.
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 10:23:01
Мы перечисляем, чтобы включать в затраты хоть какую-то точную сумму, с большой суммой так проще.
Беларусь
"Анонимно"30.12.2016 10:38:12
Написано ...имеет смысл перечислять плату Оператору до составления и подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за отчетный период. Получается, если перечислить оператору 19-го января, то можно спокойно брать в затраты в декабре и рассчитывать налог на прибыль с учетом платы?
Беларусь
Маня30.12.2016 12:54:49
не понимаю.. есть письмо МНС от мая 2014 года. пурга-то поднялась именно в 2013, так что в письме выражена именно позиция МНС, и она вроде не менялась. В НК никаких иных толкований нет. Затраты у нас по начислению. Мало ли какие аудиторы имеют другую позицию. и консультанты из К+ тоже.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»