Здравствуйте. Имеется унитарное предприятие, выполняющее работы по договорам подряда и применяющее упрощенную систему налогообложения. Учет выручки по отгрузке (т.е. по факту выполнения работ). Ситуация следующая: акт составлен подрядчиком в одном налоговом периоде, а подписан заказчиком в другом. Соответственно, выручка учтена в том периоде, когда акт подписан заказчиком. Как доказать налоговой инспекции, что акт о выполненных работах является двусторонним документом и работы считаются выполненными с даты приемки их заказчиком? Ведь возможность составления одностороннего акта - это лишь исключение из правил, которое допускается законодательством только в определенных случаях. С точки зрения заказчика работы не были выполнены на дату составления акта подрядчиком. Эта точка зрения может являться и объективной, что прямо подтверждается тем, что заказчик указал в акте дату подписания, отличную от даты составления акта подрядчиком.
Строительство? Дату акта и дату подписания заказчиком - в студию.
Беларусь
"Анонимно"24.05.2017 10:15:05
Вопрос: Строительная фирма (отчетным периодом является календарный месяц) выполнила строительные работы. Акт выполненных работ составлен за март 2017 г., подписан заказчиком в июне, однако получен фирмой по почте в сентябре 2017 г. Можно ли оборот по реализации работ отразить в налоговой декларации по НДС за январь - сентябрь?
Ответ: При получении в сентябре 2017 г. акта выполненных работ, подписанного в июне 2017 г., фирма отражает оборот по реализации в налоговой декларации по НДС, срок представления которой следует за датой получения акта.
Обоснование: Момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено законодательством <1>. Днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ <2>. Следовательно, в рассматриваемой ситуации днем выполнения работ и моментом фактической реализации является дата подписания акта заказчиком, которая приходится на июнь. Как видно из приведенных выше норм, в НК не предусмотрено отражение в налоговой декларации по НДС оборота по выполнению строительных работ по моменту поступления акта в организацию. При обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода <3>. При этом на титульном листе такой налоговой декларации в строке «Внесение изменений и (или) дополнений» знак «X» не проставляется. Раздел «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов. Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в налоговой декларации, представляемой за последующие отчетные периоды. Знак «X» проставляется на титульном листе налоговой декларации при внесении в нее изменений и (или) дополнений до наступления следующего отчетного периода в строке «Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)», а также одновременно в строке «в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок». Учитывая изложенное, при получении в сентябре 2017 г. акта выполненных работ, подписанного в июне 2017 г. (т.е. в отчетном периоде, налоговая декларация по НДС за который уже представлена в налоговый орган), фирма отражает оборот по реализации работ в текущей налоговой декларации, срок представления которой следует за датой получения акта (например, если акт получен 12.09.2017 - в налоговой декларации за январь - август), и одновременно заполняет в этой же декларации вышеназванные сведения, где отражает отклонение в сумме НДС к уплате по графе «Июнь» в связи с невключением в нее своевременно оборота по выполнению работ. Если акт выполненных работ получен, например, 25.09.2017, то оборот по реализации работ вносится в налоговую декларацию по НДС за январь - сентябрь с заполнением вышеназванных сведений либо представляется уточненная налоговая декларация за январь - август с заполненными сведениями. -------------------------------- <1> П. 1 ст. 100, гл. 12 НК. <2> П. 7 ст. 100 НК. <3> Подп. 8.2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42.
Н.Е.НЕХАЙ, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр »Эрудит« 15.04.2017
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»