Может кто подскажет: Директор хочет заключить договор на медицинское поликлиническое диагностическое обслуживание, условно на 1500 руб., все расходы за счет предприятия. Так можно? Насколько я понимаю все расходы, которое понесет предприятие будут его доходом, отсюда подоходный 13%? А у предприятия внереализационные неучитываемые?
Вопрос. Относится ли оплата по договору на оказание медицинских услуг с учреждением здравоохранения (осмотр медицинскими специалистами, проведение диагностических исследований, вакцинация) к абзацу пятому пункта 4 Перечня?
Ответ. Нет.
Абзацем пятым пункта 4 Перечня предусмотрены суммы средств работодателя, направленные на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Иное Перечнем не предусмотрено, соответственно на суммы указанных расходов взносы начисляются.
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:05:48
http://www.gb.by/prjamaja-linija/gosudarstvennoe-regulirovanie/nalog-na-pribyl-2017-osobennosti-formiro Организация заключила договор добровольного страхования своих работников со страховой организацией сроком на 1 год. До истечения срока договора добровольного страхования на работу приняты новые работники. По условиям договора в случае изменения количества застрахованных лиц страхователь обязан уведомить об этом страховщика в письменной форме и представить ему измененный список застрахованных. С учетом происшедших изменений страховщик должен оформить дополнительное соглашение к страховому полису. Срок действия договора страхования остается равным 1 году, но в отношении вновь принятых работников страхование действует менее года.
Включаются ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении, суммы расходов организации на уплату страховых взносов по договору добровольного страхования?
Включаются в пределах установленных размеров.
В рассматриваемой ситуации договор страхования заключен на срок не менее 1 года. Значит условие для включения организацией страховых взносов в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, предусмотренное подп. 1.1-1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 219), соблюдено. Следовательно, сумма уплаченных организацией страховых взносов |*| по договору медицинского страхования учитывается при налогообложении прибыли в пределах установленных размеров.
* Порядок учета страховых взносов при налогообложении прибыли доступен всем на портале GB.BY: http://www.gb.by/node/108294
Страховые взносы по договорам медицинского страхования (условие – договоры заключены на срок не менее 1 года), заключенным организациями-страхователями со страховыми организациями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, включаются этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
Важно! Сумма страховых взносов не может превышать 5 % фонда заработной платы организации-страхователя и определяется с учетом размера ежемесячных страховых взносов за одного работника, который не может превышать 2 базовых величин (подп. 1.2 п. 1 Указа № 219).
При налогообложении не учитываются страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы (подп. 1.25 п. 1 ст. 131 НК).
Справочно: затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 НК).
Беларусь
ИгорьBUH29.03.2018 13:11:44
подниму понимаю, что у вас напрямую договор с поликлиникой-центром. Это не обязательные медосмотры и исследования. И не через страховую компанию. Дир. может захотеть оплатить из з/п. В вашем случае, понимаю, что это через мат. помощь по заявлению. Тогда все с удержанием подоходного. Документы предприятие-«центр диагностики» не рассматриваем.
Беларусь
ИгорьBUH29.03.2018 13:20:34
Посмотрел, что с удержание подоходного в мною придуманной для автора ситуации не все так однозначно :-( Вроде как от суммы мат.помощи зависит.
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:22:47
http://www.nalog.gov.by/ru/article163/ освобождение от подоходного в частности это 1.19-1. доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 874 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода; 1.20.
http://www.nalog.gov.by/ru/article165/ соц. вычеты 1.2. в сумме, не превышающей 2 874 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь(возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), – за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста).
http://www.nalog.gov.by/ru/article158/ СТАТЬЯ 158. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В СВЯЗИ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ 1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде:
http://www.nalog.gov.by/ru/article157/ СТАТЬЯ 157. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДОВ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ 2. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся: 2.1. оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика; 2.2. полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе; 2.3. доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
Беларусь
Автор29.03.2018 13:23:58
ИгорьBUH 29.03.2018 13:20:34 ------------- Вы полностью правы насчет ситуации, только он не мат.помощью хочет, а якобы 3-х сторонний договор, чтобы все мед. расходы его покрывало предприятие
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:24:36
понимаю, что у вас напрямую договор с поликлиникой-центром. Это не обязательные медосмотры _____ из вопроса это не следует пусть автор уточнит на основании чего возник вопрос
Беларусь
Автор29.03.2018 13:27:27
«Анонимно» 29.03.2018 13:22:47 ----------------- в том то и дело, что по договору страхования всё мне понятно, но у него не договор страхования, а договор на обслуживание в МЦ, он хочет просто возмещение по договору
Беларусь
Автор29.03.2018 13:29:59
т.е. сделал УЗИ - предприятие возместило, сдал анализы - предприятие возместило и т.д.
Беларусь
Автор29.03.2018 13:31:45
Ситуация в том, что он в конце прошлого года попал в больницу (крутую больницу), соответственно очень дорого обошлось, поэтому теперь хочет за счет предприятия все свои мед.расходы
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:33:52
если директор хочет оплачивать по б/н не обязательные диагностические медосмотры, то эти оказанные услуги - доход в натуральной форме. все, что не подлежит н/о подоходным или льготируется - озвучено. все, что не облагается фсзн и бгс - это короткий Перечень. может, стоит озаботиться формой договора, например, через мед.страхование. или посмотреть, что при вашем виде деят-ти требует обязательных мед. осмотров в соотв. с закон-вом. иначе это действительно личные нужды, оплачиваемые предприятием для одного работника, директора, ну, или дополнительный соц. пакет для работников за счет прибыли.
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:38:21
вот и мне кажется, что это его доход со всеми налогами и неучит.расходы
Беларусь
ИгорьBUH29.03.2018 13:50:02
Автор 29.03.2018 13:27:27 - ... он хочет просто возмещение по договору. При возмещении предприятием затрат дира на медицину у дира возникает доход. Этот доход он хочет с минимальными затратами как для себя, так и для предприятия возместить-выкрутить. Минимально-оптимально для себя - зарплата (не очень оптимально), еще вариант - мат. помощь. Или дивиденды - если он еще и учред. Или надо искать какие мед. льготы. Трехсторонний договор - не меняет сути. Просто для «диагностов» будет понятно, что за чела А (дира), прошедшего обследование, заплатила организация, где он руководит :-). Для предприятия эта оплата по 3-х стор. дог. будет в пользу человека, как ни выкручивай. Задача, понимаю, найти оптимальный (дешевый и выгодный) вариант для всех сторон :-) Смотрим на суть операции-сделки, а не мои домыслы и предположения :-)
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:50:25
ВОПРОС (ТПРУП «Ф»): Работнику предприятия в феврале 2014 г. оказана материальная помощь из фонда предприятия в связи с продолжительным лечением и необходимостью приобретения дорогостоящих лекарственных средств. Представлены все документы, но справка о состоянии здоровья стандартная. Какой формы должна быть справка о состоянии здоровья? Нужно ли начислять взносы по государственному социальному страхованию? ОТВЕТ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд) являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
С 1 января 2014 г. в новой редакции действует Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень).
Материальная помощь работнику в связи с длительной (тяжелой) болезнью Перечнем не предусмотрена, следовательно, взносы по государственному социальному страхованию в Фонд начисляются в общеустановленном порядке.
В то же время следует обратить внимание, что в соответствии с абзацем 5 п.4 Перечня обязательные страховые взносы, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию, не начисляются на суммы средств, направленные работодателем на медицинскую помощь, в частности на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения РБ.
Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в т.ч. в проведении операции, служит медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента РБ от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Минздрава РБ от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»).
Справочно Медицинская справка о состоянии здоровья формы 1 здр/у-10 и Инструкция о порядке заполнения формы 1 здр/у-10 «Медицинская справка о состоянии здоровья», формы 1 мед/у-10 «Выписка из медицинских документов» утверждены постановлением Минздрава РБ от 09.07.2010 № 92.
Следовательно, в случае оказания материальной помощи на основании заявления работника и представленной медицинской справки о состоянии здоровья, выдаваемой в установленном порядке и подтверждающей нуждаемость в получении медицинской помощи, обязательные страховые взносы в Фонд не начисляются.
31.03.2014 ответ фонда
Беларусь
"Анонимно"29.03.2018 13:56:13
http://www.buh.by/mes.asp?t=393901 ВОПРОС: Организация планирует оплатить операцию своему директору в иностранном медицинском учреждении. Оплата будет перечислена в безналичном порядке в иностранной валюте на счет медицинского учреждения. Будут ли указанные расходы организации для директора доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?
ОТВЕТ: Не будут при представлении соответствующей справки о состоянии здоровья, подтверждающей необходимость проведения операции и выданной в установленном законодательством порядке.
http://www.buh.by/mes.asp?t=355331 Вопрос: Относится ли оплата по договору на оказание медицинских услуг с учреждением здравоохранения (осмотр медицинскими специалистами, проведение диагностических исследований, вакцинация) к абзацу 5 пункта 4 Перечня? Ответ. Нет. Абзацем 5 пункта 4 Перечня предусмотрены суммы средств работодателя, направленные на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь при наличии заявления работника и медицинской справки по установленной законодательством форме, подтверждаемой нуждаемость в получении такой помощи. Иное Перечнем не предусмотрено, соответственно на суммы указанных расходов взносы начисляются.
Беларусь
Автор29.03.2018 14:56:40
всем спасибо за ответы, буду изучать и разбираться
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»