Кто разбирается в драг. металлах? Учет ведется по упрощенному методу (я при устройстве на работу, никаких документов по драг. металлам не нашла). Свой период более-менее «веду учет». Так вот, еще в 2016 года сдали в переработку ос и инвентарь, в которых содержались драг металлы. Заплатили за переработку техники, утрат. эксплуат. свойства около 500,00 с НДС. (положили на затраты, не знаю, правильно ли, возможно, надо было только теперь, когда поступила оплата, и не в затратах, а во внереализационных расходах, короче прошляпила). Только в конце сентября этого года нам заплатили за драг металлы и прислали расчет-паспорт. Как теперь и что отражать в учете и налоге на прибыль?
Вопрос: При ликвидации оборудования организация получила лом драгоценных металлов. Из части лома организация самостоятельно извлекла драгоценные металлы для сдачи в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд). Другую часть по договору передала переработчику для извлечения драгметаллов и дальнейшей их передачи переработчиком в Госфонд. Являются ли такие операции объектом для целей исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС), следует ли их отражать в налоговой декларации (расчете)?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Подпунктом 1.17.1 пункта 1 статьи 94 НК установлено, что освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 93 НК), в Госфонд, а также реализации драгоценных металлов Национальному банку Республики Беларусь. Согласно подпункту 2.28 пункта 2 статьи 93 НК объектом налогообложения НДС не признаются обороты по реализации драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Госфонд. Таким образом, в части поставки драгметаллов в Госфонд через переработчика (заключен договор с переработчиком на поставку драгметаллов в виде лома и отходов и имеется обязательство переработчика по переработке и поставке извлеченных драгметаллов в Госфонд) у организации объект обложения НДС отсутствует. Следовательно, данная операция не отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость. В части самостоятельного извлечения и сдачи драгметаллов в Госфонд применяется освобождение от НДС. Данные обороты по реализации в соответствии с подпунктом 14.5 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. N 42, отражаются в строке 8 «По операциям, освобождаемым от НДС» раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.
Инспекция МНС по г. Барановичи, инспекция МНС по Ленинскому району г. Могилева N 2, инспекция МНС по Могилевской области, инспекция МНС по Могилевскому району, инспекция МНС по Октябрьскому району г. Могилева Подписано в печать 04.07.2018
Беларусь
Лейла03.10.2018 13:52:32
Не, то. Сами мы ничего не делали, и не извлекали. Что НДС не облагается, это я знаю. Что с учетом? Как отразить расчет-паспорт?
Беларусь
"Анонимно"03.10.2018 13:52:47
Как отразить списание самортизированного оборудования и сдачу лома, содержащего драгметаллы, если при сдаче такой лом был разделен первичным переработчиком на несколько лотов? Организация производит списание полностью самортизированного оборудования, содержащего драгметаллы. Первоначальная (переоцененная) стоимость оборудования и сумма начисленной по нему амортизации - 10000 руб., сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок, - 800 руб. Акт списания оборудования составлен и подписан 04.07.2016. Содержание драгметаллов в оборудовании определяется после списания. 12.07.2016 оборудование передано переработчику для демонтажа и первичной переработки. Стоимость услуг по первичной переработке в размере 77,80 руб. (без налога на добавленную стоимость - НДС) оплачена в день передачи оборудования. Акт результатов первичной переработки получен от переработчика 15.08.2016. По данным акта, в сданном оборудовании содержится: золота - 0,5884 г; серебра - 3,1406 г; палладия - 0,1342 г. Лом, содержащий драгметаллы, передан первичным переработчиком в УП «Унидрагмет БГУ» для извлечения и сдачи в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд). По сведениям первичного переработчика, УП «Унидрагмет БГУ» при приемке разделил данный лом на два лота. 19.09.2016 получен расчет-паспорт по первому лоту, согласно которому извлечено: золота - 0,2175 г; серебра - 1,9471 г; палладия - 0,0307 г; меди - 0,3773 кг (на сумму 2,15 руб. по ценам, установленным УП «Унидрагмет БГУ»). Стоимость переработки - 11,33 руб. (удержана из суммы, причитающейся к выплате организации). 02.11.2016 получен расчет-паспорт по второму лоту, согласно которому извлечено: золота - 0,2681 г; серебра - 1,2362 г; палладия - 0,0894 г. Стоимость переработки - 10,5 руб. (удержана из суммы, причитающейся к выплате организации). Согласно учетной политике при отражении выручки от реализации лома и отходов, содержащих драгметаллы, эти лом и отходы списываются пропорционально переданным в переработку лотам без корректировки первоначально определенного содержания драгметаллов. Расчетные цены на драгметаллы (кроме драгметаллов при осуществлении банковских операций), принимаемые в Госфонд, составляют:
Вид драгметалла Расчетная цена за грамм, руб. с 01.07.2016 с 01.09.2016 с 01.11.2016 Золото 80,83 78,87 74,32 Серебро 1,13 1,13 1,04 Палладий 36,04 41,01 35,88
Общие положения Согласно ч. 1 ст. 19 Закона Республики Беларусь от 21.06.2002 N 110-З «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» лом драгоценных металлов (далее - драгметаллы) подлежит сбору и обязательному учету всеми юридическими лицами, у которых он образуется. Драгметаллы, входящие в состав оборудования, учитываются по первоначальному их содержанию, которое на основании решения руководителя организация вправе определить после списания оборудования, в состав которого данные драгметаллы входят. В таком случае в учетных документах учиняется запись: «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания» (ч. 1 и 4 п. 34 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 N 34 (далее - Инструкция N 34)). В случае когда разборка списанного оборудования, включая первичную обработку получаемого при разборке лома драгметаллов, производилась переработчиком, организация принимает к учету лом драгоценных металлов на основании актов приемки, составленных переработчиком, результатов демонтажа и первичной обработки лома. Принятие на учет осуществляется одновременно со списанием этого лома. Стоимость принимаемого к учету лома драгметаллов устанавливается с учетом стоимости содержащихся в нем драгметаллов, определенной по расчетным ценам на первое число месяца принятия на учет (ч. 3 п. 70, ч. 3 п. 71, ч. 4 п. 75, п. 77 Инструкции N 34). При проведении окончательных расчетов переработчики направляют поставщикам расчет-паспорта, которые также является актами выполненных работ (п. 34 и 35 Инструкции о порядке расчетов за поставки драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2004 N 59). Бухгалтерский учет В соответствии с п. 28 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 N 26 (далее - Инструкция N 26), выбытие основных средств в результате списания оформляется актом о списании имущества. Форма такого документа законодательством не установлена. Организация разрабатывает ее самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к первичным учетным документам, установленных п. 2 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». При выбытии основных средств накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства». Остаточная стоимость выбывающих основных средств отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 01 «Основные средства» (ч. 1 п. 30 Инструкции N 26). В рассматриваемой ситуации остаточная стоимость отсутствует. Сумма числящегося по выбывающим основным средствам добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных основных средств, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (ч. 4 п. 30 Инструкции N 26). Стоимость материалов, полученных при выбытии основных средств, отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (ч. 3 п. 30 Инструкции N 26). В рассматриваемой ситуации разборка оборудования для извлечения лома, содержащего драгметаллы, произведена сторонней организацией. Оприходование такого лома в учете отражается по дебету субсчета 10-12 «Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на основании акта результатов первичной переработки (ч. 15 п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). Стоимость полученного лома определяется исходя из веса этих драгметаллов в нем (в граммах) и расчетных цен на них, которые формируются и утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь. Для расчета берутся цены на первое число месяца принятия лома к учету (ч. 1 и 4 п. 75 Инструкции N 34). Поскольку лом в организацию не возвращается и подвергается дальнейшей переработке с целью извлечения драгметаллов и их сдачи в Госфонд, то при принятии лома драгметаллов к учету его стоимость одновременно списывается по дебету субсчета 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» и кредиту субсчета 10-12 «Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы» (ч. 10 и 15 п. 16 Инструкции N 50). Затраты, связанные с переработкой лома и отходов драгоценных металлов, отражаются в составе прочих доходов и расходов по текущей деятельности (ч. 6 п. 75 Инструкции N 34). При получении расчет-паспорта в учете отражается реализация лома драгметаллов. В бухгалтерском учете доходы от реализации материалов (определяются исходя из веса извлеченных драгметаллов и закупочных цен на них) отражаю
Беларусь
"Анонимно"03.10.2018 13:54:22
При получении расчет-паспорта в учете отражается реализация лома драгметаллов. В бухгалтерском учете доходы от реализации материалов (определяются исходя из веса извлеченных драгметаллов и закупочных цен на них) отражаются в составе прочих доходов по текущей деятельности (субсчет 90-7), а расходы (затраты на переработку и учетная стоимость лома драгметаллов) - в составе прочих расходов по текущей деятельности (субсчет 90-10) (абз. 2 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102). В рассматриваемой ситуации сданный лом, содержащий драгметаллы, разделен на 2 лота, по которым получено 2 расчет-паспорта. Выручка по каждому расчет-паспорту отражается отдельно. В связи с этим организация своей учетной политикой определяет, какая часть отданного на переработку лома списывается при каждом отражении выручки. В данной ситуации согласно учетной политике при отражении выручки от реализации лома, содержащего драгметаллы, он списывается пропорционально переданным в переработку лотам без корректировки первоначально определенного содержания драгметаллов. НДС Обороты по реализации драгметаллов не признаются объектом обложения НДС при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отхода с обязательством перерабатывающей организации их переработать, а извлеченные драгоценные металлы поставить в Госфонд (подп. 2.28 п. 2 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Организации, осуществляющие демонтаж оборудования и переработку лома и отходов драгметаллов (в том числе первичную) для последующей сдачи в Госфонд, НДС от стоимости своих услуг к уплате не предъявляют, поскольку такие услуги освобождаются от обложения этим налогом (подп. 1.17.3 п. 1 ст. 94 НК). Налог на прибыль Стоимость лома, содержащего драгметаллы, при исчислении налога на прибыль отражается в составе внереализационных доходов как другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие доходы отражаются не позднее даты их получения (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК). Исходя из содержания п. 1 ст. 127 НК прибыль (убыток) от сдачи драгметаллов в Госфонд для целей исчисления налога на прибыль определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации (стоимостью, по которой они сданы в Госфонд) и стоимостью оприходования лома драгметаллов в бухгалтерском учете, а также затратами на их сбор, транспортировку и переработку. Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ 04.07.2016 Списана накопленная по списываемому оборудованию амортизация 02 01 10000 Акт о списании имущества Списана сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате переоценок списываемого оборудования 83 84 800 Акт о списании имущества, бухгалтерская справка-расчет 12.07.2016 Произведена предоплата за первичную переработку 60 51 77,8 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету 15.08.2016 Оприходован лом, содержащий драгметаллы <*>
(0,5884 г x 80,83 + 3,1406 г x 1,13 + 0,1342 x 36,04) 10-12 91-1 55,95 Акт результатов первичной переработки Отражена передача лома, содержащего драгметаллы, УП «Унидрагмет БГУ» 10-7 10-12 55,95 Акт результатов первичной переработки Списана стоимость услуг по демонтажу и первичной переработке драгметаллов <*> 90-10 60 77,8 Акт результатов первичной переработки 19.09.2016 Отражена выручка от реализации драгметаллов в ломе <*>
(0,2175 г x 78,87 + 1,9471 г x 1,13 + 0,0307 г x 41,01 + 2,15) 60 90-7 22,76 Расчет-паспорт Списана стоимость переработанного лома, содержащего драгметаллы, относящегося к полученному расчет-паспорту <*>
(55,95 / 2 лота) 90-10 10-7 27,98 Бухгалтерская справка-расчет Отражена стоимость услуг УП «Унидрагмет БГУ» <*> 90-10 60 11,33 Расчет-паспорт Отражено поступление денежных средств за сдачу извлеченных драгметаллов в Госфонд (за минусом стоимости работ по переработке)
(22,76 - 11,33) 51 60 11,43 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету 02.11.2016 Отражена выручка от реализации драгметаллов в ломе и отходах <*>
(0,2681 г x 74,32 + 1,2362 г x 1,04 + 0,0894 г x 35,88) 60 90-7 24,42 Расчет-паспорт Списана стоимость переработанного лома, содержащего драгметаллы, относящегося к полученному расчет-паспорту <*>
(55,95 / 2 лота) 90-10 10-7 27,98 Бухгалтерская справка-расчет Отражена стоимость услуг УП «Унидрагмет БГУ» <*> 90-10 60 10,5 Расчет-паспорт Отражено поступление денежных средств за сдачу извлеченных драгметаллов в Госфонд (за минусом стоимости работ по переработке)
(24,42 - 10,5) 51 60 13,92 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
--------------------------------
Беларусь
Лейла03.10.2018 13:57:41
Это я все читала. Кто-нибудь на своем опыте может рассказать, как правильно поступить в моей ситуации. Я не могу разобраться с расчетом-паспортом. Там есть Результаты анализов в гр, фактически извлечено и поставлено в гр, цена 1 гр на драги в чистоте в руб, стоимость переработки в руб, к выплате поставщику в руб. Мне получается доход самой рассчитать, его поставить во нер доходы, во внер расходы поставить стоимость переработки, результат должен получится тот, который в строке К выплате поставщику? И у меня таких паспортов аж 5.
Беларусь
"Анонимно"03.10.2018 14:08:38
Да. Доход (90.7) весь по расчету-паспорту, стоимость услуг по переработке 90.10 (д-т), и списываете д-т 90.10 к-т 10 лом , который относится к этим паспортам. Так давно было))) Платили нам за этот лом не все сразу, а , наверное, тремя частями или больше, я уже не помню. Так что проверьте, за весь лом пришли деньги или нет.
Беларусь
Лейла03.10.2018 14:40:10
Спасибо
Беларусь
аглая03.10.2018 15:03:02
то я все читала. Кто-нибудь на своем опыте может рассказать, как правильно поступить в моей ситуации. Я не могу разобраться с расчетом-паспортом. Там есть__ так они одновременно с расчетом и деньги должны были вам прислать. расход вы отнесли правильно , вы понесли его тогда в том периоде . в периоде когда вам прислали деньги включаете в доход - в налог на прибыль
Беларусь
Лейла03.10.2018 15:10:04
Да, оплата пришла и расчет-паспорт через пару дней. Но, насколько я поняла, по этим расчетам-паспортам высчитываю доход сама (данные в них есть) и ставлю на 90-07, а стоимость переработки на 90/08 (это у меня расход) . А не сразу отражаю доход.
Беларусь
"Анонимно"03.10.2018 15:20:46
А не сразу отражаю доход. ______________________ Все верно.
Беларусь
"Анонимно"04.10.2018 11:36:34
Но, насколько я поняла, по этим расчетам-паспортам высчитываю доход сама (данные в них есть) и ставлю на 90-07, а стоимость переработки на 90/08 (это у меня расход) . А не сразу отражаю доход.__ почему вы доход высчитываете сами? они же вам перечислили доход на р/счет.. его и отражаете
Беларусь
аглая04.10.2018 11:39:08
может Лейла имеет ввиду, что она до этого отразила по расчетной цене (на сайте МФ), а когда пришел паспорт-расчет она перерасчитывает. я так не делаю. я ходила на семинар и там сузанский сказал:что при упрощ методе это можно не делать.только пропишите в учетке все четко.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»