Транспортное предприятие. Автомобиль попал в ДТП за пределами РБ. Для довозки груза, а также транспортировки собственными силами пострадавшего авто в Минск к месту ДТП было направлено еще 2 авто. Как отразить в учете эти расходы?
доставка груза -ваша обязанность по договору с заказчиком. просто расходов по такой доставке в этом случае больше чем планировалось. возможно в ваших договорах написано что-либо на такой случай. а доставка пострадавшего авто - в зависимости от того кто виновник дтп должна списываться. имхо.
Беларусь
Автор18.12.2018 8:14:04
У нас согласованная ставка, наши расходы на нее никак не повлияют. Значит доп.расходы я просто отнесу на 20 счет? А каким образом доставка авто может быть за счет виновника? Виновник - физик-нерезидент, сейчас вообще находится в реанимации. Даже при лучшем исходе взыскать с него что-то не получится.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2018 16:08:43
виновное лицо будет устанавливаться следствием я так думаю. мне кажется что до суда можно на претензии отнести расходы по доставке авто. и ждать решения суда...
а страховка вам какие расходы покрывает?
Беларусь
"Анонимно"18.12.2018 16:16:30
вот нашла старую статью - читаните - может наведет вас на каие то мысли правильные)
«Главная книга.by», 2012, N 14
ДТП: ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Л.А.СКОПП, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Подписано в печать 06.07.2012
На отражение в учете последствий дорожно-транспортного происшествия (далее - ДТП) влияют многие факторы: подлежит ли автомобиль восстановлению, является ли работник организации виновником аварии, застрахован ли автомобиль по договору имущественного страхования. Рассмотрим возможные варианты.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Общие положения о комплексном внутреннем страховании и страховании│ │автокаско см.: Скопп Л. Автокаско и комплексное внутреннее страхование│ │// Главная книга.by. 2011. N 11. │ │ Общие положения о страховании автогражданской ответственности см.:│ │Скопп Л. Страхование автогражданской ответственности / // Главная│ │книга.by. 2011. N 10. │ │ Автогражданка, комплексное страхование, автокаско. Что выгоднее? //│ │Главная книга.by. 2011. N 10 │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Определение источника покрытия убытков при ДТП
Отражение в бухгалтерском учете списания затрат на ремонт автомобиля либо его остаточной стоимости при выбытии в результате ДТП зависит от того, кто является виновником ДТП и какие договоры страхования заключены организацией на поврежденный автомобиль. Рассмотрим, как эти факторы влияют на то, за счет каких средств будут покрыты причиненные организации убытки.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Если полученного страхового возмещения недостаточно для покрытия убытка,│ │организация взыскивает недостающую сумму с виновника ДТП (при его│ │наличии) либо списывает за счет собственных средств │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
-------------------------------- <1> При наступлении страхового случая потерпевший имеет право обратиться как к страховщику, с которым заключен договор внутреннего страхования (комплексный договор внутреннего страхования), так и к страховщику, заключившему аналогичный договор в отношении лица, причинившего вред в результате ДТП (п. 152 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530 (далее - Положение)).
Налогообложение при ДТП
Налог на прибыль. Для целей исчисления налога на прибыль ДТП считается чрезвычайной ситуацией и уменьшает налогооблагаемую прибыль <2> только в ситуации, когда отсутствует виновное лицо. При этом его отсутствие должно подтверждаться справкой соответствующего компетентного органа (ГАИ). -------------------------------- <2> Подп. 3.17 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
По нашему мнению, убытки по ДТП можно учесть при налогообложении в составе внереализационных расходов и в случаях, когда они возмещаются либо виновником ДТП, либо страховщиком. Данные расходы признаются в том периоде, в котором они фактически возникли <3>. Уменьшить налогооблагаемую прибыль расходами по ДТП можно также в ситуации, когда виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы включаются во внереализационные расходы в периоде, к которому относятся документы, подтверждающие, что виновники не были установлены или суд отказал во взыскании с них <4>. -------------------------------- <3> П. 2, подп. 3.27 ст. 129 НК. <4> Подп. 3.14 ст. 129 НК.
Во всех остальных случаях суммы убытков, не возмещаемые организации, при налогообложении прибыли не учитываются. Суммы полученных возмещений по ДТП включаются в состав внереализационных доходов и отражаются в том периоде, в котором они фактически получены <5>. -------------------------------- <5> П. 2, подп. 3.7 ст. 128 НК.
Налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Для целей НДС обороты по прочему выбытию имущества с 2012 года не являются объектом налогообложения <6>. Следовательно, при списании автомобиля НДС не исчисляется. -------------------------------- <6> Подп. 1.1.7 ст. 93 НК.
«Входной» НДС по приобретенным запасным частям для ремонта автомобиля, а также по услугам по эвакуации и ремонту принимается к вычету в общеустановленном порядке, поскольку в данном случае Налоговым кодексом не предусмотрено ограничений на принятие налога к вычету <7>. При этом организация может воспользоваться правом, предоставленным п. 4 ст. 106 НК, и отнести сумму «входного» НДС на стоимость запасных частей (услуг организации, проводившей эвакуацию, и услуг автосервиса). -------------------------------- <7> Ст. 107 НК.
Возмещение ущерба по восстановлению автомобиля как собственными силами организации, так и с привлечением подрядчика не является объектом обложения НДС, поскольку полученные средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываются при налогообложении <8>. -------------------------------- <8> П. 5 ст. 97 НК.
Если организация взыскивает ущерб с водителя
Если виновником ДТП является работник организации и на данный автомобиль не заключался договор имущественного страхования, расходы по эвакуации с места ДТП, списанию (выбытию) автомобиля или его ремонту в бухгалтерском учете списываются в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» как недостачи и потери от порчи основных средств <9>. -------------------------------- <9> П. 73 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50).
Расчеты по возмещению работником ущерба отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») <10>. -------------------------------- <10> П. 57, 73 Инструкции N 50.
Условие Автомобиль организации по вине ее водителя попал в ДТП. Для ремонта приобретены запасные части стоимостью 6336000 руб. (в том числе НДС 1056000 руб.) и переданы автосервису для замены. Стоимость услуг автосервиса по ремонту автомобиля составила 1458000 (в том числе НДС 243000 руб.). Стоимость запасных частей и услуг по ремонту автомобиля оплачена организацией. Договор имущественного страхования на данный автомобиль не заключался и сумма расходов, связанных с его ремонтом (за вычетом НДС), возмещается водителем, виновным в ДТП. По заявлению работника возмещение расходов производится путем удержания из заработной платы равными долями в течение шести месяцев <11>. -------------------------------- <11> Ч. 2 ст. 107, ст. 408 ТК.
Доходы признаются организацией по методу начисления.
Беларусь
"Анонимно"18.12.2018 16:18:05
Решение В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
┌─────────────────────────────────────┬────────────────┬────────┬─────────┐ │ Содержание операций │ Д-т │ К-т │ Сумма, │ │ │ │ │ руб. │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Отражена стоимость запасных частей, │ 10-5 «Запасные │ 60 │ 5280000 │ │приобретенных для ремонта │ части» │ │ │ │(6336000 - 1056000) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Отражена сумма НДС в стоимости │ 18 │ 60 │ 1056000 │ │запасных частей, предъявленная │ │ │ │ │поставщиком │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │НДС принят к вычету │ 68-2 │ 18 │ 1056000 │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Оплачены запасные части │ 60 │ 51 │ 6336000 │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Запасные части переданы автосервису │ 10-7 │ 10-5 │ 5280000 │ │ │ «Материалы, │ │ │ │ │ переданные в │ │ │ │ │ переработку на │ │ │ │ │ сторону» │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Списана стоимость запасных частей, │ 94 │ 10-7 │ 5280000 │ │использованных при ремонте автомобиля│ │ │ │ │<12> │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Отражена стоимость услуг автосервиса │ 94 │ 60 │ 1215000 │ │по ремонту автомобиля (без НДС) <12> │ │ │ │ │(1458000 - 243000) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼────────────────┼────────┼─────────┤ │Отражена сумма НДС по услугам │ 18 │ 60 │ 243000 │ │автосервиса по ремонту автомобиля │ │ │ │ ├────────────────────────────────
Беларусь
"Анонимно"18.12.2018 16:18:31
Если организация получает страховое возмещение от своего страховщика
В случае если организация обращается за получением страхового возмещения к своему страховщику, затраты на ремонт либо остаточная стоимость выбывающего автомобиля, а также расходы на его эвакуацию с места ДТП и утилизацию остатков <14> списываются в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). По кредиту данного счета отражается получение страхового возмещения. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту субсчета 76-2 <15>. Если сумма страхового возмещения превышает потери по страховому случаю, положительная разница, по нашему мнению, также списывается на счет 91 как прочие доходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью <16>. -------------------------------- <14> П. 158 Положения. <15> П. 59 Инструкции N 50. <16> П. 16 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102).
Если при ликвидации автомобиля приходуются запасные части и металлолом, данная операция отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 10 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») <17>. -------------------------------- <17> Абз. 2 п. 14 Инструкции N 102.
Условие Автомобиль организации поврежден в результате ДТП и восстановлению не подлежит. ДТП произошло по вине водителя другого автомобиля, участвовавшего в аварии. Первоначальная стоимость автомобиля составляет 52000000 руб., начисленная по нему амортизация - 20800000 руб. Оценочная стоимость металлолома, оприходованная при ликвидации автомобиля, - 520000 руб. Расходы на эвакуацию автомобиля с места ДТП, оплаченные сторонней организации, - 102000 руб. (в том числе НДС 17000 руб.). Для возмещения вреда организация обратилась к своему страховщику, с которым заключен договор внутреннего страхования. Возмещение получено в размере 30900000 руб. Доходы признаются организацией по методу начисления.
Решение В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
┌─────────────────────────────────────────────────┬─────┬───────┬─────────┐ │ Содержание операций │ Д-т │ К-т │ Сумма, │ │ │ │ │ руб. │ ├─────────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┼─────────┤ │Отражена стоимость услуг по эвакуации автомобиля │ 76-2│ 60 │ 85000 │ │с места ДТП <18> │ │ │ │ │(102000 - 17000) │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┼─────────┤ │Отражена сумма предъявленного НДС │ 18 │ 60 │ 17000 │ ├─────────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┼─────────┤ │Принят к вычету НДС │ 68-2│ 18 │ 17000 │ ├─────────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┼─────────┤ │Оплачены услуги по эвакуации автомобиля с места │ 60 │ 51 │ 102000 │ │ДТП │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┼─────────┤ │Списана начисленная на автомобиль амортизация │ 02 │ 01 │ 20800000│ ├─────────────────────────────────────────────────┼─────┼───────┼─────────┤ │Списана остаточная стоимость ликвидируемого │ 76-2│ 01 │ 31200000│ │автомобиля <18> │ │ │ │ │(52000000 - 20800000) │ │ │ │ ├───────────────────^
-------------------------------- <22> После оплаты и предъявления суммы к возмещению виновнику ДТП (его страховщику) включается в состав учитываемых при налогообложении внереализационных расходов (подп. 3.27 ст. 129 НК). <23> Включается в состав учитываемых при налогообложении внереализационных доходов (подп. 3.20 ст. 128 НК). <24> Включается в состав учитываемых при налогообложении внереализационных доходов (подп. 3.7 ст. 128 НК).
На практике лимит ответственности страховщика по страховому случаю не всегда покрывает сумму ущерба. В этой ситуации разница между страховым возмещением и фактическим размером ущерба возмещается виновником ДТП <25>. -------------------------------- <25> П. 1 ст. 14 и ст. 941 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Если организация списывает убытки за счет собственных средств
В отдельных случаях ДТП происходит вследствие обстоятельств непреодолимой силы и виновники аварии отсутствуют. В бухгалтерском учете потери и расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, включаются в состав иных доходов и расходов, не связанных с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью. Они отражаются на счете 91 <26> и учитываются при налогообложении <27>. -------------------------------- <26> П. 16 Инструкции N 102. <27> Подп. 3.17 ст. 129 НК.
Возможны также ситуации, когда по решению руководителя организации с водителя, виновного в ДТП, ущерб не взыскивается либо взыскивается частично. Сумма, не покрываемая возмещением, списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» на счет 91 как суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов <28>, но при налогообложении не учитывается, поскольку имеется виновное в аварии лицо и обстоятельства уже не являются чрезвычайными. -------------------------------- <28> П. 73 Инструкции N 50, п. 14 Инструкции 102.
Если же во взыскании с виновного лица отказал суд, то учтенные на счете 94 и предъявленные виновнику суммы потерь от ДТП списываются со счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») на прочие расходы от инвестиционной или текущей деятельности (в дебет счета 91-4 или 90-8 соответственно) <29> и включаются в налоговом учете во внереализационные расходы <30>. -------------------------------- <29> Ч. 9 п. 73 Инструкции N 50, п. 14 Инструкции N 102. <30> Подп. 3.14 ст. 129 НК.
Условие Автомобиль поврежден в результате ДТП, произошедшего по вине водителя организации. На данный автомобиль договор имущественного страхования не заключался. Ремонт стоимостью 2400000 руб. (в том числе НДС 400000 руб.) проведен с привлечением сторонней организации. По решению руководителя с работника взыскивается 50% расходов на ремонт поврежденного автомобиля.
Решение В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
┌────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┬─────────┐ │ Содержание операций │ Д-т │ К-т │ Сумма, │ │ │ │ │ руб. │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │Отражена стоимость услуг сторонней организации │ 94 │ 60 │ 2000000 │ │(2400000 - 400000) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │Отражен предъявленный сторонней организацией НДС│ 18 │ 60 │ 400000 │ ├────────────────────────────────────────────────
Беларусь
"Анонимно"18.12.2018 16:19:31
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
┌────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┬─────────┐ │ Содержание операций │ Д-т │ К-т │ Сумма, │ │ │ │ │ руб. │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │Отражена стоимость услуг сторонней организации │ 94 │ 60 │ 2000000 │ │(2400000 - 400000) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │Отражен предъявленный сторонней организацией НДС│ 18 │ 60 │ 400000 │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │НДС принят к вычету │ 68-2 │ 18 │ 400000 │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │50% расходов на ремонт автомобиля предъявлены к │ 73-2 │ 94 │ 1000000 │ │возмещению работнику <31> │ │ │ │ │(2000000 x 50%) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │50% расходов на ремонт автомобиля списаны за │ 90-8 │ 94 │ 1000000 │ │счет собственных средств организации <32> │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼─────────┤ │Из заработной платы удержано 50% причиненного │ 70 │ 73-2 │ 1000000 │ │организации ущерба <33> │ │ │ │ └────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┴─────────┘
-------------------------------- <31> Включается в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении (подп. 3.27 ст. 129 НК). <32> При налогообложении прибыли не учитывается. <33> Включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении (подп. 3.7 ст. 128 НК).
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2012 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"18.12.2018 16:25:36
Вопрос: Согласно акту сдачи-приемки выполненных работ организация оплатила в мае 2017 г. работу эвакуатора по буксировке транспортного средства после дорожно-транспортного происшествия и отнесла сумму понесенных расходов в состав затрат основного производства (Д-т 20 «Основное производство»). Страховое возмещение организации не поступает, виновное лицо отсутствует. Верно ли организация отразила понесенные расходы в бухгалтерском учете?
Ответ: Неверно. Понесенные расходы следовало отнести на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». Согласно п. 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50, счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации. К счету 20 «Основное производство» могут быть открыты субсчета по видам основного производства. Прямые затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов. Согласно абз. 1 и 19 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»). Поскольку рассматриваемые расходы являются связанными с чрезвычайной ситуацией (дорожно-транспортное происшествие), а не прямыми затратами, непосредственно связанными с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, их следует отражать на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), вместо счета 20 «Основное производство». Выявленные ошибки подлежат исправлению. Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов (п. 9 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 N 80 (далее - Национальный стандарт N 80)). Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года (п. 10 Национального стандарта N 80). В бухгалтерском учете организации составляются следующие исправительные записи в месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской справки-расчета: Д-т 20 «Основное производство» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - сторнировочная запись на сумму расходов в связи с чрезвычайной ситуацией, ошибочно отнесенных на счет 20 «Основное производство»; Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму расходов в связи с чрезвычайной ситуацией, отнесенных в результате исправления ошибки на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»