получили материал от поставщика (10-60) на сумму 200 руб. Он оказался бракованным. Вернули материал поставщику (10-60 сторно). Получили новый материал от поставщика (10-60) на сумму 250 руб. без оплаты. Сумма 250 руб. отнесена в доход (60-91). Вопрос: надо ли начислять НДС?
и в результате поставщик останется вам должен 200 руб (если была оплата первой партии) :)
Беларусь
"Анонимно"30.04.2019 15:56:49
получили материал от поставщика (10-60) на сумму 200 руб. Он оказался бракованным. Вернули материал поставщику (10-60 сторно). --------------------- Для чего вы это писАли? Чтобы ваши проводки проверили?
И что значит: Сумма 250 руб. отнесена в доход (60-91). Это что - кредиторка с истекшим сроком?
Беларусь
"Анонимно"30.04.2019 16:08:19
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
ВЫЧЕТЫ ПРИ СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Подлежат ли вычету при списании кредиторской задолженности суммы НДС, ошибочно не принятые к вычету в момент возникновения кредиторской задолженности?
Нормы законодательства. Согласно п. 1 ст. 132 НК налоговыми вычетами признаются суммы НДС: - предъявленные к оплате плательщикам (покупателям) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь; - уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за них. По товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, вычету подлежат исчисленные и фактически уплаченные суммы НДС при наступлении права на вычет (п. 5 ст. 132 НК). Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п. 11 ст. 133 НК). Суммы «входного» НДС принимаются к вычету после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) (ч. 1 п. 4 ст. 132 НК). На основании подп. 3.5 ст. 175 НК в состав внереализационных расходов включаются не принятые к вычету суммы НДС при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере их оплаты. Ограничение вычета сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по методу начисления, НК не установлено.
Подробнее см.: консультацию (И.Ю.Печерская, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»). - 2013. Автор разъясняет, что принятые к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, при списании кредиторской задолженности по этим товарам остаются зачтенными. Суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров у плательщиков, определявших на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере их отгрузки, не восстанавливаются и тоже остаются зачтенными. Суммы НДС, не принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности в связи с применением плательщиком на момент ее образования метода определения выручки от реализации по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не подлежат вычету. Такие суммы НДС отражаются в составе внереализационных расходов при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов.
Аналогичные выводы содержат: - консультация (Н.Е.Нехай, эксперт в области косвенного налогообложения). - 2012; - консультация (Н.Е.Нехай, эксперт в области косвенного налогообложения). - 2012.
Таким образом, согласно нормам НК не подлежат вычету и списываются в состав внереализационных расходов суммы НДС, не принятые к вычету плательщиками, которые на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяли по мере поступления оплаты. Так как у таких плательщиков до списания кредиторской задолженности отсутствует право на вычет. Что касается плательщиков, определявших на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации «по отгрузке», то у них при списании кредиторской задолженности не подлежат восстановлению и остаются зачтенными суммы НДС, принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности. Возникает вопрос: что делать с суммами НДС, ошибочно не принятыми к вычету такими плательщиками?
Позиция специалистов налоговых органов. Вычетам подлежат суммы НДС, отраженные в бухгалтерском учете и книге покупок, в случае, если она ведется плательщиком.
Подробнее см.: брифинг Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Практические аспекты налога на прибыль. Порядок заполнения налоговой декларации в 2013 году. Налог на добавленную стоимость» (И.В.Скринников, начальник управления косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) (12.03.2013) (Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/mns-proveden-brifing-prakticheskie-aspekty-naloga-na-pribyl-porjadok-zapolnenija-nalogovoj-deklaratsii-v-2013-8218/). Специалист МНС отметил, что с 2012 года для упрощения администрирования из НК исключено ограничение права вычета в отношении объектов, кредиторская задолженность по которым списывается в связи с истечением срока давности. В связи с этим у плательщиков, определявших на момент образования кредиторской задолженности момент фактической реализации по отгрузке, вычету подлежат суммы налога, отраженные в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае, если она ведется плательщиком). При этом если суммы НДС были отражены в бухгалтерском учете (книге покупок при ее ведении) при приобретении товаров, по которым списывается кредиторская задолженность, то право на вычет возникает при образовании кредиторской задолженности. В этом случае подается уточненная декларация по НДС. Если при приобретении товаров суммы НДС не были отражены в бухгалтерском учете, то право на вычет возникает в момент списания кредиторской задолженности по мере отражения в бухгалтерском учете соответствующей суммы НДС.
Заключение. Таким образом, согласно нормам НК плательщики, определявшие на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации по методу начисления, имели право принять к вычету суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 4 ст. 132 НК. При этом согласно разъяснениям специалистов налоговых органов если суммы «входного» НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав были отражены в бухгалтерском учете на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и книге покупок (при ее ведении), то необходимо внести изменения в налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором образовалась кредиторская задолженность (ч. 1 - 3 п. 6 ст. 40 НК). Так как именно в тот момент у плательщика наступило право на вычет. Суммы НДС, отраженные в бухгалтерском учете на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», но не отраженные в книге покупок (при ее ведении), могут быть отражены в книге покупок и приняты к вычету при списании кредиторской задолженности в текущем отчетном (налоговом) периоде. Суммы НДС, не отраженные ни в бухгалтерском учете, ни в книге покупок (при ее ведении), могут быть приняты к вычету при списании кредиторской задолженности в текущем отчетном (налоговом) периоде после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (при ее ведении). В этих случаях суммы НДС в составе налоговых вычетов отражаются в декларации по НДС за текущий
Беларусь
"Анонимно"30.04.2019 16:09:10
В этих случаях суммы НДС в составе налоговых вычетов отражаются в декларации по НДС за текущий отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 132 НК, ч. 7 п. 121 гл. 20 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 N 2 (далее - Инструкция N 2)).
Беларусь
Автор30.04.2019 18:27:45
нет, все не так
60 - 51 240 руб. оплатили поставщику 10 - 60 200 руб. получили материал 18-60 40 руб. НДС 68-18 40 руб. НДС к вычету Материал вернули т.к. он был бракованный (сторно поступление) Поставщик поставил новый материал: 10 - 60 300 руб. 18 - 60 60 руб. 68 - 18 60 руб. к вычету Осталась незакрытой сумма 120 руб. (360 - 240) Мы ее оплачивать не будем! Отношу на счет 91.1 (доход). Облагается НДС ?
Беларусь
ира02.05.2019 10:04:56
помощь все еще нужна
Беларусь
Марусечка02.05.2019 10:12:57
НДС не облагается. и предлагаю списать через три года, если безвозмездная передача документально не оформлена
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»