Коллеги-производственники, возник спор... В процессе производства были испорчены материалы (сырье). В дальнейшем эти бракованные материалы не приходуются, не продаются. Списываем в брак: Д28 К10. Затем Д20 К28. Вопрос: в этом случае надо ли восстанавливать вычеты НДС по списанным материалам?
Да, с брака НДС восстанавливаем и ЭСЧФ выставляем. Это точно я знаю, т.к был у меня брак в 2017 и 2018году и нормативки есть много.
Беларусь
ОКСАНА27.05.2019 12:54:50
НВ, я правильно понимаю, что НЕ корректируем вычеты, если после списания брака были оприходованы материалы для последующего использования либо для продажи. Если просто были испорчены без последующего оприходования, то вычеты восстанавливаем. Верно? Если так, буду крайне признательна за ссылку на НПА (кроме НК РБ)
Беларусь
НВ27.05.2019 13:40:03
автор,возможно, после того, как я поискала ответ на ваш вопрос, то я бы сейчас не столь категорично ответила, что надо восстанавливать НДС, все же у на на предприятии была порча. Вот что я нашла(ссылки на старый кодекс, но в 2019году мало что изменилось в по НДС с брака). Вопрос: Покупатель вернул производственной организации бракованную продукцию. Брак признали окончательным, продукцию подвергли разборке. В результате оприходовали по цене возможного использования годные материалы и отходы черных металлов, которые отгружаются на ГО «Белвтормет». Виновников брака не выявили. Как отразить операции по разборке бракованной продукции в бухучете?
Ответ: Операции по разборке бракованной продукции в бухучете производственной организации отражаются на счете 28. По дебету показывается стоимость бракованной продукции, по кредиту отражается стоимость приходуемых материалов и отходов, а также списываются потери от брака.
Обоснование: Продукция, не соответствующая по качеству установленным стандартам или техническим условиям, которую нельзя использовать по прямому назначению или можно использовать только после исправления, считается браком. Если бракованная продукция обнаружена на предприятии, до отгрузки покупателям, она является внутренним браком. Брак продукции, выявленный у покупателей (потребителей), считается внешним. В зависимости от характера дефектов брак может быть исправимым и окончательным. Если исправить бракованную продукцию технически невозможно или экономически нецелесообразно, брак признается окончательным (ч. 3, 4, 5 п. 27.9 Методических рекомендаций по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утв. приказом Минпрома от 05.06.2015 N 273 (далее - Методические рекомендации N 273)). В рассматриваемой ситуации был выявлен внешний брак продукции. Производитель определил, что брак является неисправимым, и произвел разборку продукции. Потери от брака продукции организации-производители отражают с использованием счета 28 «Брак в производстве». По дебету этого счета собираются затраты по выявленному браку. В нашем случае такими затратами является стоимость подвергнутой разборке бракованной продукции. По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака. В нашем случае потери от брака уменьшаются на стоимость годных материалов и образовавшихся в результате разборки продукции отходов черных металлов. Разницу между стоимостью бракованной продукции и оприходованными материалами и отходами организация списывает на затраты соответствующего вида продукции (п. 29 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50); ч. 11 п. 27.9 Методических рекомендаций N 273). Таким образом, в приведенной ситуации операции по разборке бракованной продукции, оприходованию годных материалов и отходов отражаются в бухучете следующими записями (абз. 2, 7 ч. 2, ч. 3, 9 п. 16, п. 23, 29, 34 Инструкции N 50): - Д-т 28 - К-т 43 - списана себестоимость продукции, признанной неисправимым браком; - Д-т 10-1 - К-т 28 - оприходованы годные материалы по цене возможного использования; - Д-т 10-6 - К-т 28 - оприходованы отходы черных металлов по цене реализации на ГО «Белвтормет»; - Д-т 20 - К-т 28 - списаны потери от брака на затраты соответствующего вида продукции. Кроме того, стоит отметить, что в этом случае организации не нужно восстанавливать вычеты НДС, поскольку часть бракованной продукции в виде годных материалов будет в дальнейшем использоваться, а часть в виде отходов - реализовываться на ГО «Белвтормет» (вопросы 1, 5 письма МНС от 28.03.2017 N 2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров»).
Беларусь
НВ27.05.2019 13:48:24
НЕ корректируем вычеты, если после списания брака были оприходованы материалы для последующего использования либо для продажи. ---- точно ----------- испорчены без последующего оприходования, то вычеты восстанавливаем. Верно? -- Если БРАК неисправимый, то похоже тоже не восстанавливаем. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584 О КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС В СЛУЧАЕ ПОРЧИ, УТРАТЫ ТОВАРОВ Инспекции МНС Республики Беларусь по областям и г. Минску Вопрос 1. У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например: товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»); объектов незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»); имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы»). Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств) и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы». Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы «входного» НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы» по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?
Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы» и 11 «Животные на выращивании и откорме», а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы». С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 «Основное производство» на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК: под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг); под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь. Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета. Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся: товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы» и 11 «Животные на выращивании и откорме»; имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы». При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.
Беларусь
ОКСАНА27.05.2019 13:50:39
НВ, огромнейшее Вам спасибо за ваше время и помощь! Сейчас зависла над определениями. Суть: производим химию. В процессе производства расходуются бутылки, этикетки, прочее. Часто бутылки портятся, этикетировочный аппарат сбивается- портятся этикетки, в дальнейшем эти материалы не могут быть использованы и просто идут в утиль. Эх, буду искать.
Беларусь
ОКСАНА27.05.2019 14:08:36
Статья 133 п.24.15 НК РБ четко говорит одно. Письмо МНС от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584 говорит иначе.
Беларусь
НВ27.05.2019 14:14:53
Суть: производим химию. В процессе производства расходуются бутылки, этикетки, прочее. Часто бутылки портятся, этикетировочный аппарат сбивается- портятся этикетки, в дальнейшем эти материалы не могут быть использованы и просто идут в утиль. --- Оксана,вы описываете порчу материалов сч.10, а не брак. И ответ Силицкой: « Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров, к которым в контексте данного вопроса относятся: товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы»» Т.е порча на сч.10(как и в моем случае было) обязывает восстанавливать НДС. У нас была в канистрах химия и канистры потекли, была порча имущества.
Беларусь
НВ27.05.2019 14:20:41
Оксан, важно как вы сами будете отвечать на вопросы ИМНС, если вы признаете браком, т.к произвели товар, но при осмотре качества товара обнаружили, что бутылка стала протекать, этикетка сорвалась в силу того, что оборудование функционировало со сбоями, то НДС не восстанавливаете (немного материалов, в глаза сильно не бросается), а если было 1000 шт этикеток и вы их замочили и они сильно повредились-это порча имущества. Решайте на месте сами.Удачи.
Беларусь
ОКСАНА27.05.2019 14:21:14
Оксана,вы описываете порчу материалов сч.10, а не брак. ______________________ Я поняла Вас! Огромное спасибо!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»