Добрый день. ИП оказывает услуги транспортной экспедиции. Работает без НДС, учет в книге, выручка «по оплате». Оказаны услуги: 30.09.19 1150 евро х 2,2651= 2604,87 (акт с Заказчиком) 30.09.19 790 евро х 2,2651 = 1789,43 (акт с Перевозчиком) Оплата поступает в бел. рублях: 25.10.19 1150 евро х 2,2757 = 2617,06. Как определить налогооблагаемую базу для УСН, помогите пожалуйста.
Люди, ну помогите. Человек попал в аварию, в коме. Родственники попросили помочь. У меня всегда была ОСН, и «по отгрузке». Принципы экспедиции знаю. Кому не трудно, подскажите ответ на мой вопрос.
Беларусь
"Анонимно"18.11.2019 16:38:39
выручка по оплате- это значит в выручку вы включаете сумму по акту на день оплаты, т.е по первому акту 25.10.19- 2617,06
по второму-когда поступит оплата таким же образом
Беларусь
"Анонимно"18.11.2019 16:39:42
ой, нет. у вас же выручка, видимо, разница между суммами актов
Беларусь
"Анонимно"18.11.2019 16:46:02
УЧЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ У ОРГАНИЗАЦИИ-ЭКСПЕДИТОРА,
ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН И ВЕДУЩЕЙ УЧЕТ
В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
В.Г.СТАТКЕВИЧ,
аудитор
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 6 июля 2018 г.
Для выполнения своих обязательств экспедитор заключает с клиентом (заказчиком) договор транспортной экспедиции, по которому обязуется за вознаграждение и за счет клиента (заказчика) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и маршрутом, избранными экспедитором или клиентом, заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой (ч. 1, 2 п. 1 ст. 755 ГК).
Как известно, специфика деятельности организации, оказывающей экспедиторские услуги, заключается в том, что ей для целей налогообложения, в том числе определения налоговой базы по налогу при УСН, необходимо верно определить и отразить в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), свое вознаграждение.
Заказчик обязан возместить расходы, понесенные экспедитором в интересах заказчика, а также выплатить причитающееся вознаграждение в сроки и на условиях, указанных в договоре (абз. 5 ч. 1 ст. 22 Закона N 124-З).
Данный аспект подразумевает, что в сумму денежных средств, которые экспедитор получает от заказчика, включена как сумма оплаты вознаграждения экспедитора, которая включается в налоговую базу по налогу при УСН, так и сумма денежных средств, которую экспедитор направляет на оплату услуг и расходов третьих лиц (оплата услуг по перевозке, сопровождению груза, его таможенному оформлению, хранению и т.п.), привлеченных экспедитором для выполнения принятых на себя обязательств перед заказчиком (которая не включается в налоговую базу по налогу при УСН).
Поскольку организации, применяющие УСН и ведущие учет в Книге, должны отразить в Книге сумму своего вознаграждения, то у них возникают сложности с тем, каким образом отражать суммы полученной от заказчика оплаты (в частности, предоплаты, авансового платежа, задатка (далее - аванс)) для целей правильного определения налоговой базы по налогу при УСН.
Рассмотрим порядок отражения экспедитором в Книге полученных от заказчика денежных средств на конкретном примере.
Организация-экспедитор (на УСН с ведением Книги) получила от заказчика аванс в размере 50% от общей суммы по договору транспортной экспедиции. Аванс включает как вознаграждение экспедитора, так и сумму перевыставляемых затрат. В п. 2 ч. II раздела I Книги предусмотрено отражение суммы аванса, полученного за услуги, и сведений об их оказании (абз. 3 ч. 1 подп. 2.1-2.2 п. 2 постановления 55/60/59/38). Рассмотрим, как в указанной ситуации разделить сумму аванса для целей заполнения Книги.
Объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка, которая состоит из суммы выручки от реализации и внердоходов (п. 1, 2 ст. 288 НК).
Выручка от реализации транспортно-экспедиционных услуг включается в налоговую базу налога при УСН. Поскольку экспедитор на УСН ведет Книгу в соответствии с п. 1 ст. 291 НК, выручку признает по принципу оплаты:
- на дату оказания услуг, если до этой даты получена оплата (аванс);
- дату оплаты услуг, если услуги оказаны до дня либо в день оплаты (ч. 1, абз. 3 ч. 2 п. 2, ч. 1 п. 5 ст. 288 НК).
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора в выручку от реализации для целей определения налоговой базы и валовой выручки включается сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды (абз. 2 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК).
Применяющие УСН организации (за исключением хозяйственных обществ, указанных в подп. 2.2 п. 2 ст. 286 НК, а также организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 492 000 белорусских рублей, и ИП вправе, если иное не предусмотрено ч. 6 п. 1 ст. 291 НК, с начала налогового периода вести учет в Книге, который включает в том числе учет, необходимый для определения выручки от реализации услуг и внердоходов (абз. 6 ч. 1 п. 1 ст. 291 НК, абз. 6 п. 13 Указа N 29).
Порядок ведения Книги установлен постановлением N 55/60/59/38.
Непосредственно НК, постановлением N 55/60/59/38 либо иными нормативными правовыми актами порядок выделения из суммы аванса, полученного экспедитором от заказчика, стоимостного показателя аванса, относящегося к оплате вознаграждения экспедитора, не определен. По мнению автора, данный вопрос является предметом профессионального суждения самой организации. Организации, применяющие УСН и ведущие учет в Книге, разрабатывают и утверждают приказом руководителя учетную политику организации, в которой в том числе закрепляются все аспекты налогового учета, не установленные налоговым законодательством (ч. 3 п. 2 ст. 291 НК).
В пункте 2 части II раздела I Книги отражаются сведения об авансе, полученном за услуги, и об их оказании. По состоянию на начало налогового периода в графах 1 - 5 пункта 2 части II раздела I Книги отражаются сведения об авансе, полученном в предшествующих налоговых периодах, в размере которого в предшествующем налоговом периоде услуги не оказаны, с указанием в графах 3 и 5 суммы такого аванса. В графах 30 и 32 указывается превышение по состоянию на конец налогового периода сумм аванса над стоимостью услуг, оказанных в счет такой оплаты (абз. 3 ч. 1 подп. 2.1-2.2 п. 2 постановления N 55/60/59/38).
Сведения о полученной предоплате заносят в хронологической последовательности (подп. 2.1 п. 2 постановления N 55/60/59/38).
Необходимость отражения в Книге полной суммы аванса, полученного экспедитором от заказчика, в сумму которого будет включена как часть оплаты вознаграждения экспедитора, так и часть суммы денежных средств, которые направлены (будут направлены) экспедитором на оплату услуг третьих лиц, привлеченных для оказания услуг (например, перевозчиков и т.п.), требованиями действующего налогового законодательства не предусмотрена.
Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель. В форму Книги при необходимости детализации учета плательщиками могут вводиться дополнительные графы (подп. 2.1-1 п. 2 постановления N 55/60/59/38).
Соответственно, при необходимости экспедитор вправе (но не обязан) отразить в Книге всю сумму полученного аванса, разбив ее по соответствующим графам:
- на сумму аванса, приходящегося на вознаграждение экспедитора (в графе 3 пункта 2 части II раздела I Книги);
- на сумму аванса, приходящегося на сумму денежных средств, которые направлены (будут направлены) экспедитором на оплату услуг третьих лиц, привлеченных для оказания услуг (перевозчико
Беларусь
"Анонимно"18.11.2019 16:46:46
Соответственно, при необходимости экспедитор вправе (но не обязан) отразить в Книге всю сумму полученного аванса, разбив ее по соответствующим графам:
- на сумму аванса, приходящегося на вознаграждение экспедитора (в графе 3 пункта 2 части II раздела I Книги);
- на сумму аванса, приходящегося на сумму денежных средств, которые направлены (будут направлены) экспедитором на оплату услуг третьих лиц, привлеченных для оказания услуг (перевозчиков и т.п.) (в предусмотренной постановлением N 55/60/59/38 соответствующей введенной дополнительно графе).
Как уже указывалось выше, экспедитор вправе самостоятельно решить, какая часть аванса будет считаться вознаграждением, и, учитывая данный аспект, закрепить его в учетной политике и в договорах транспортной экспедиции (поручении экспедитору). Полагаем, что при перечислении аванса сумма вознаграждения может указываться в платежном поручении или дополнительно согласовываться письмом.
В качестве возможных вариантов, по мнению автора, экспедитор может определить, что:
1) вознаграждение экспедитора включено в аванс (каждую сумму аванса, если их несколько), полученный от заказчика, и его размер определяется исходя из удельного веса размера вознаграждения экспедитора в общей стоимости транспортного заказа (фрахта), определенного в договоре транспортной экспедиции (поручении заказчика);
2) вознаграждение экспедитора оплачивается заказчиком в первую очередь, т.е. сначала в сумме аванса (каждого из авансов) выделяется оплата вознаграждения экспедитора, а последующие поступления от заказчика денежных средств являются денежными средствами, которые экспедитор обязан уплатить третьим лицам (перевозчикам и т.п.), привлеченным к оказанию услуг транспортной экспедиции;
3) вознаграждение экспедитора оплачивается заказчиком в последнюю очередь, т.е. сначала в сумме аванса (каждого из авансов) выделяется показатель денежных средств, которые экспедитор обязан уплатить третьим лицам (перевозчикам и т.п.), привлеченным к оказанию услуг транспортной экспедиции, а последующие поступления от заказчика денежных средств являются денежными средствами в счет оплаты вознаграждения экспедитора;
4) экспедитор вправе установить иной вариант определения суммы денежных средств, которая входит в аванс и является оплатой услуг экспедитора.
Каждый из вышеперечисленных вариантов имеет свои достоинства и недостатки, и каждый из экспедиторов сам вправе сделать свой выбор.
Однако на практике самым проблемным для экспедитора является тот факт, что на дату поступления аванса (например, как в рассматриваемой ситуации - в сумме, поступившей в размере 50% от общей суммы, указанной в договоре транспортной экспедиции) экспедитор еще не может определить размер своего вознаграждения.
Достоверно размер вознаграждения экспедитора можно будет определить не ранее, чем экспедитором будет закончено оказание услуг (например, когда груз будет доставлен по месту назначения), когда будут известны все расходы, понесенные экспедитором в ходе исполнения поручения (услуги перевозчиков, расходы на таможенное оформление, уплаченные сборы и т.п.), которые подлежат возмещению заказчиком в соответствии с условиями договора транспортной экспедиции, и когда между сторонами будет подписан первичный учетный документ (акт сдачи-приемки оказанных транспортно-экспедиционных услуг и т.п.), подтверждающий завершение оказания услуги экспедитором.
00000001Справочно
Вышеуказанный вывод в настоящее время применим к большинству экспедиторов, которые в качестве основного варианта определения вознаграждения экспедитора используют порядок, согласно которому вознаграждение экспедитора определяется в виде разницы между общей стоимостью услуг, согласованной с заказчиком в договоре транспортной экспедиции (поручении экспедитору), т.е. общей ставкой фрахта, и понесенными расходами экспедитора.
Вместе с тем, когда вознаграждение экспедитора определяется по иным методикам (составляет фиксированную величину, определяется в процентном отношении (например, 10% от суммы понесенных расходов и т.п.)), экспедитор может в сумме полученного аванса уже на момент его получения определить ту часть, которая является авансом, относящимся к оплате вознаграждения экспедитора.
Одним из возможных вариантов отражения в Книге полученного экспедитором аванса является отражение в качестве аванса всей (полной) суммы полученных от заказчика денежных средств.
При закрытии сделки и подписании первичных учетных документов, подтверждающих оказание экспедитором услуг, в пункте 2 части II раздела I Книги экспедитор со знаком «-» отразит корректировку (в виде разницы между суммой ранее фактически полученных денежных средств и суммой определенного на дату оказания услуги размера аванса, который приходится на вознаграждение экспедитора и который входил в сумму полученного от заказчика аванса).
Еще одним возможным вариантом, по мнению автора, является вариант, когда экспедитор в Книге вообще не отражает аванс, полученный от заказчика в качестве аванса, относящегося к вознаграждению экспедитора, либо отражает всю сумму полученных денежных средств в дополнительной графе Книги в качестве сумм, подлежащих перечислению третьим лицам.
В данной ситуации экспедитор в том месяце, в котором он определил (либо мог определить) размер своего вознаграждения, отражает полученную от заказчика сумму аванса, относящуюся к вознаграждению экспедитора, либо переносит ее из дополнительной графы Книги, в которой она ранее была отражена, в предусмотренную ч. 2 подп. 2.1-1 п. 2 постановления N 55/60/59/38 графу Книги, в которой отражаются суммы авансов, полученных экспедитором от заказчика.
Беларусь
УСН экспедиция18.11.2019 17:15:33
Большое спасибо всем.
Беларусь
УСН экспедиция18.11.2019 17:32:20
Прочитала материал. Немножко не то, что я ждала, хотя информация лишней не будет. Исходя из того, что почитала сама задам вопрос по другому. Какой вариант определения выручки экспедитора для УСН будет правильным : 1) 25.10.19 (1150-790) х 2,2757 = 819,25 2) 25.10.19 2617,06 - 1789,43(ст-ть услуг Перевозчика на дату акта) = 827,63 Может ответят те, что в теме или помогут разьяснениями.
Беларусь
"Анонимно"18.11.2019 17:55:54
Вознаграждение экспедитора считаете так: 1. переводите акт перевозчика в ВАЛЮТУ акта заказчика и на дату признания выручки. 2. А потом вознаграждение переводите в белки То есть , в вашем случае это будет 1 вариант.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»