Здравствуйте, подскажите, пожалуйста (впервые сталкиваюсь) - мы перевозчики, по заказу компании доставляем товар на своём транспорте. А как нам выставить ЭСЧФ за проезд по БелТолл? Я так понимаю, без НДС тоже и что указать в примечании «Освобождение по НДС»?
ИП, применяющий УСН с уплатой НДС, осуществил грузоперевозку в пределах Республики Беларусь. Согласно условиям заявки заказчик оплачивает транспортные услуги в размере 330 руб., в т.ч. ставка НДС – 20 % (55 руб.), и возмещает плату за проезд по платной дороге в размере 10,00 руб., в т.ч. ставка НДС – нулевая.
1. Является ли сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам в размере 10,00 руб. налогооблагаемой базой для исчисления НДС и налога при УСН?
2. Надо ли выставлять ЭСЧФ на сумму возмещения платы за проезд по платным дорогам и какими будут статусы поставщика и получателя?
ОТВЕТ
НДС
1. Согласно подп. 4.1 п. 4 ст. 120 Налогового кодекса (далее – НК) налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Сумма возмещения платы за проезд облагается НДС как сумма, увеличивающая налоговую базу НДС. Исчисление НДС производится по формуле:
Сумма возмещения x 20 / 120.
ИП, применяющим УСН, моментом фактической реализации сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, признается день их получения (п. 4 ст. 140 НК).
НДС, исчисленный из возмещенной суммы в размере 1,67 руб. (10 х 20 / 120), заказчику перевозки не предъявляется (подп. 8.10 п. 8 ст. 131 НК).
Налог при УСН
У организаций и ИП, применяющих УСН, суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), включаются в налоговую базу налога при УСН (подп. 5.11 п. 5 ст. 328 НК).
При этом из налоговой базы налога при УСН исключается сумма НДС, исчисленная с этой суммы (подп. 2.2 п. 2 ст. 328 НК).
Таким образом, в налоговую базу при УСН включается сумма возмещения расходов по оплате проезда по платным дорогам за минусом исчисленного с этой суммы НДС 8,33 руб. (10 руб. – 1,67).
2. Да, надо.
ИП-перевозчик создает и направляет на Портал дополнительный ЭСЧФ без его выставления заказчику, в котором:
1) в строке 3 раздела 1 ЭСЧФ указывается дата получения возмещения от заказчика;
2) в строке 6 раздела 2 ЭСЧФ указывается статус перевозчика – продавец;
3) в строке 15 указывается статус получателя – покупатель;
4) в графе 10 раздела 6 ЭСЧФ указывается сумма НДС – 1,67 руб. (подп. 8.10 п. 8 ст. 131 НК; п. 21–27 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15).
ВЫВОД Сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам в размере 10,00 руб. является налогооблагаемой базой для исчисления НДС и налога УСН.
НДС исчисляется в сумме 1,67 руб. (10 х 20 / 120). Налог при УСН исчисляется с суммы возмещения минус НДС в размере 8,33 руб. (10 – 1,67).
На сумму НДС (1,67 руб.) создается дополнительный ЭСЧФ и направляется на Портал. В ЭСЧФ указывается статус перевозчика – продавец, статус заказчика – покупатель.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»