12.05.2020 положительная суммовая разница 62,66 бел.руб. (в платежном поручении проводка: Д62.21-К91.01). В июне буду выставлять дополнительный ЭСЧФ к исходному ЭСЧФ на эту сумму 62,66 (62,66*20/120=10,44 ндс). Скажите, пожалуйста, нужно какой то документ в 1с проводить? ведь эта суммовая разница влияет на НДС (увеличивает его). Или ручной проводкой, тогда какой? не понимаю (((
...исправляюсь: Помогите, пожалуйста. На ОСН, по отгрузке. 27.02.20 отгрузка товар сумму в USD 5 845,90 (курс дол.=2,2378) в BYN получилась сумма: 10 901,63 + НДС 2 180,33 = 13 081,96 BYN., в марте выставили ЭСЧФ. 12.05.20 поступила оплата в RUB по курсу ЦБ РФ (431 851,25 RUB=5 845,90 USD курс ЦБ РФ=73,8725), пересчитываем в BYN по курсу 3,3110 на 12.05.20 = 14 298,60 BYN суммовая разница: 431 851,25*3,3110/100=14298,60 (RUB по курсу НБРБ) минус 5 845,90*2,4352=14 235,94 (курс USD по НБРБ)= 62,66 ......нужно какой то документ в 1с проводить? ведь эта суммовая разница влияет на НДС (увеличивает его). Или ручной проводкой, тогда какой? не понимаю (((
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:23:30
эээ... в договоре хоть что написано по поводу оплаты? и раз вам поступила оплата в российских по курсу России, то это экспорт что ли? почему ндс?
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:28:37
короче, вот вам пример, читайте, думайте Производственная организация (на ОСН с ежемесячным исчислением НДС) заключила с российским покупателем договор поставки продукции на сумму 10 000 евро (валюта цены) со ставкой НДС 0%. Согласно договору оплата осуществляется в российских рублях (валюта платежа), предоплата составляет 60% стоимости продукции. Пересчет в валюту платежа производится по официальным курсам Центробанка России (ЦБ РФ) на дату оплаты, увеличенным на 3%.
27.04.2018 от покупателя поступила предоплата в сумме 470 799,82 рос. руб., что составляет 6000 евро (10 000 евро x 60% x 76,1812 рос. руб. x 1,03, где 76,1812 рос. руб. - курс евро ЦБ РФ).
10.05.2018 продукция на сумму 10 000 евро отгружена в Россию. Выписаны ТН и CMR-накладная (в графе 22 CMR-накладной в качестве даты убытия продукции со склада проставлено 10.05.2018). Фактическая себестоимость отгруженной продукции - 14 788,80 бел. руб.
21.06.2018 покупатель произвел окончательный расчет в сумме 303 280,62 рос. руб., что составляет 4000 евро (10 000 евро x 40% x 73,6118 рос. руб. x 1,03, где 73,6118 рос. руб. - курс евро ЦБ РФ).
Все суммы, перечисляемые покупателем, поступали на валютный счет производителя в день оплаты.
Документы, подтверждающие экспорт продукции в Россию (в том числе заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа России на бумажном носителе), производитель получил 08.06.2018.
Расходы по доставке экспортируемой продукции несет производитель. Его учетной политикой установлено, что выручка от реализации продукции признается в бухучете и при налогообложении прибыли на дату отгрузки. Под последней понимается дата отпуска продукции со склада (графа 22 CMR-накладной) <2>. Эта же дата определена в качестве дня отгрузки продукции для целей исчисления НДС <3>.
Официальный курс (далее - курс) Нацбанка Беларуси (далее - НБ Беларуси) за 1 евро:
- на 27.04.2018 - 2,4446 бел. руб.;
- 10.05.2018 - 2,4056 бел. руб.;
- 31.05.2018 - 2,3442 бел. руб.;
- 21.06.2018 - 2,3197 бел. руб.
Курс НБ Беларуси за 100 рос. руб.:
- на 27.04.2018 - 3,2011 бел. руб.;
- 10.05.2018 - 3,2082 бел. руб.;
- 31.05.2018 - 3,2331 бел. руб.;
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:29:30
Определяем сумму выручки для налогообложения прибыли
Для целей налогообложения прибыли выручка по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (валюте платежа) эквивалентно сумме в иной иностранной валюте (валюте цены), определяется путем пересчета в белорусские рубли суммы в иной иностранной валюте, т.е. в валюте цены <17>.
Если получена частичная предоплата (аванс) в валюте платежа, пересчет производится по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному НБ Беларуси <18>:
- на дату перечисления аванса - в части суммы обязательств, приходящихся на аванс;
- дату реализации продукции - в части суммы обязательств, не приходящихся на аванс.
Для целей исчисления прибыли выручка от реализации продукции отражается на дату признания ее в бухучете независимо от даты проведения расчетов за продукцию с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации <19>.
Курсовые разницы, возникшие при пересчете дебиторской задолженности покупателя, при исчислении налога на прибыль включаются во внереализационные доходы (расходы) в размере, отраженном в бухучете <20>.
При погашении дебиторской (кредиторской) задолженности в валюте, отличной от валюты цены (в валюте, отличной от валюты обязательства), возникают разницы, которые на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности отражаются в составе внереализационных доходов (расходов) <21>.
В приведенной ситуации при исчислении налога на прибыль учитывается выручка от реализации продукции 24 290,00 бел. руб. ((6000 евро x 2,4446 бел. руб.) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)). Курсовые разницы, возникшие при пересчете дебиторской задолженности, в сумме 245,60 бел. руб. и 98,00 бел. руб. включаются в состав внеррасходов. Положительные разницы, образовавшиеся в бухучете при погашении кредиторской и дебиторской задолженности (соответственно 403,17 бел. руб. и 279,39 бел. руб.), учитываются при налогообложении прибыли в составе внердоходов (см. таблицу бухгалтерских записей).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:29:53
Определяем налоговую базу НДС
В целях исчисления НДС налоговая база при реализации продукции на экспорт рассчитывается на момент фактической реализации (МФР) <22>.
По договору, в котором сумма обязательств выражена в иностранной валюте (валюта платежа) эквивалентно сумме в иной иностранной валюте (валюта цены), налоговая база НДС определяется <23>:
- в иной иностранной валюте путем пересчета с применением курсов, установленных НБ Беларуси на МФР, - если МФР предшествует дате определения величины обязательства;
- подлежащей уплате сумме в иностранной валюте - если дата определения величины обязательства предшествует МФР или совпадает с ним.
Налоговая база, определенная в валюте цены или в валюте платежа, пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на МФР <24>.
По договору, предусматривающему частичную предоплату, налоговая база НДС на МФР рассчитывается следующим образом:
- сумма в валюте платежа, полученная от покупателя в качестве предоплаты, пересчитывается в белорусские рубли по курсу белорусского рубля к валюте платежа на МФР продукции;
- неоплаченная часть стоимости продукции в валюте цены пересчитывается в белорусские рубли по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному на МФР.
В случае когда МФР предшествует дате определения величины обязательства, при поступлении от покупателя оплаты в валюте платежа налоговая база НДС корректируется (увеличивается или уменьшается). Сумма корректировки рассчитывается как разность поступившей суммы, пересчитанной в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на день ее получения, и суммы части налоговой базы, рассчитанной на МФР и относящейся к неоплаченной продукции <25>.
00000003Справочно
Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую по законодательству или соглашению сторон определяется подлежащая уплате сумма в иностранной валюте (валюте платежа) <26>.
В рассматриваемой ситуации иностранная валюта (валюта платежа) - это российский рубль, а иная иностранная валюта (валюта договора) - евро. МФР - день отгрузки продукции со склада производителя (10.05.2018). Дата определения величины обязательства - дата поступления предоплаты (27.04.2018) и дата поступления окончательного расчета (21.06.2018) в российских рублях.
Налоговую базу НДС определяют на 10.05.2018 (МФР - день отгрузки продукции со склада производителя). От российского покупателя получена частичная предоплата в российских рублях в сумме, эквивалентной 6000 евро, которая определена по курсу ЦБ РФ, увеличенному на 3%. Поэтому в налоговую базу НДС включают:
- предоплату в сумме 470 799,82 рос. руб., пересчитанную в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на МФР;
- неоплаченную часть стоимости продукции в сумме 4000 евро, пересчитанную в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на МФР.
Налоговая база НДС равняется 24 726,60 бел. руб. ((470 799,82 рос. руб. x 3,2082 бел. руб. / 100) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)).
На дату поступления окончательного расчета (21.06.2018) налоговая база НДС корректируется (в нашем случае уменьшается) на сумму разницы между поступившей суммой в российских рублях (303 280,62), пересчитанной в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на день поступления, и суммой части налоговой базы, рассчитанной на МФР и относящейся к неоплаченной продукции. Сумма корректировки равняется -64,21 бел. руб. ((303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100) - (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:30:33
Содержание операции
Д-т
К-т
Сумма,
бел. руб.
27 апреля (дата поступления предоплаты)
Поступила предоплата от покупателя на валютный счет
(470 799,82 рос. руб. x 3,2011 бел. руб. / 100)
52
62-1
15 070,77
10 мая (дата отгрузки)
Отражена выручка от реализации продукции <*>
((6000 евро x 2,4446 бел. руб.) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.))
62-2
90-1 <**>
24 290,00
Списана учетная стоимость реализованной продукции
90-4
<**>
43
14 788,80
Отражен зачет предоплаты в счет оплаты части реализованной продукции, приходящейся на сумму предоплаты
(6000 евро x 2,4446 бел. руб.)
62-1
62-2
14 667,60
Отражена разница, образовавшаяся при зачете частичной предоплаты
(15 070,77 - 14 667,60)
62-1
91-1
<***>
403,17
31 мая (отчетная дата)
Отражена курсовая разница
(4000 евро x (2,3442 бел. руб. - 2,4056 бел. руб.))
91-4
<****>
62-2
245,60
21 июня (дата поступления окончательной оплаты)
Поступила на валютный счет сумма в рамках окончательного расчета от покупателя продукции
(303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100)
52
62-2
9558,19
Отражена курсовая разница при погашении дебиторской задолженности покупателя
(4000 евро x (2,3197 бел. руб. - 2,3442 бел. руб.))
91-4
<****>
62-2
98,00
Отражена разница, образовавшаяся при погашении части дебиторской задолженности покупателя поступившей оплатой
(9558,19 бел. руб. - (4000 евро x 2,3197 бел. руб.))
62-2
91-1
<***>
279,39
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:31:17
--------------------------------
<*> Для целей НДС МФР - 10.05.2018, налоговая база - 24 726,60 бел. руб. ((470 799,82 рос. руб. x 3,2082 бел. руб. / 100) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)). На дату окончательного расчета (21.06.2018) в сумме 303 280,62 рос. руб. налоговая база НДС уменьшается на 64,21 бел. руб. ((303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100) - (4000 евро x 2,4056 бел. руб.), где 3,1516 бел. руб. - курс НБ Беларуси на дату окончательного расчета).
Беларусь
"Анонимно"20.05.2020 16:31:53
Определяем сумму выручки для отражения в бухучете
Если до отгрузки продукции от покупателя поступила предоплата (в том числе частичная), ее сумма в момент получения не признается выручкой от реализации и отражается в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (обособленно на отдельном субсчете) в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств <4>.
Предоплата, поступившая в валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на день зачисления денежных средств на валютный счет <5>. В рассматриваемой ситуации предоплата в российских рублях, поступившая 27.04.2018, составляет 15 070,77 бел. руб. (470 799,82 рос. руб. x 3,2011 бел. руб. / 100). (см. таблицу бухгалтерских записей).
00000001Обратите внимание!
Предоплата, учтенная в белорусских рублях по кредиту счета 62, в дальнейшем не пересчитывается <6>.
По факту отгрузки продукции выручка от ее реализации в бухучете признается при соблюдении условий, предусмотренных законодательством, в порядке, определенном учетной политикой организации <7>.
00000002Примечание
Подробнее об определении даты признания выручки от реализации для целей бухучета см. статьи Е.С.Тихомировой «Учетная политика: ответы на вопросы» (Главная книга.by. 2016. N 24), «Отражаем реализацию товаров, если доставку осуществляет продавец» (Главная книга.by. 2016. N 5).
На счетах бухучета хозяйственная операция отражается на основании первичного учетного документа (ПУД), в котором содержится в том числе оценка стоимостных показателей <8>. При отгрузке продукции на экспорт таким документом служит ТН. В ней стоимость продукции указывается в той валюте, в которой установлена цена продукции в договоре <9>.
Сумма выручки, выраженная в иностранной валюте, для целей отражения в учете пересчитывается в белорусские рубли <10>.
В приведенной ситуации согласно учетной политике производителя выручка от реализации продукции признается в бухучете на дату отгрузки, определяемую по дате отпуска ее со склада (графа 22 CMR-накладной), т.е. на 10.05.2018. В ТН стоимость продукции указана в евро (так как это ее стоимостная оценка по договору), поэтому пересчет суммы выручки и относящейся к ней дебиторской задолженности в белорусские рубли выполняется исходя из валюты цены - евро. Так как была получена частичная предоплата, выручка пересчитывается в следующем порядке <11>:
- часть, приходящаяся на предоплату, переведенная в валюту цены в порядке, установленном договором, а также соответствующая ей сумма дебиторской задолженности - по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному НБ Беларуси на день поступления предоплаты;
- часть в валюте цены, превышающая сумму полученной предоплаты, и относящаяся к ней сумма дебиторской задолженности - по курсу белорусского рубля к валюте цены, установленному НБ Беларуси на день отгрузки продукции.
В нашем случае сумма предоплаты 470 799,82 рос. руб. эквивалентна 6000 евро. Неперечисленная часть выручки, превышающая сумму предоплаты в валюте цены, составляет 4000 евро (10 000 - 6000). Для определения выручки 6000 евро пересчитывают по курсу белорусского рубля к евро, установленному НБ Беларуси на дату получения предоплаты, 4000 евро - по курсу на дату отгрузки.
Сумма выручки от экспорта продукции в Россию равняется 24 290,00 бел. руб. ((6000 евро x 2,4446 бел. руб.) + (4000 евро x 2,4056 бел. руб.)) и отражается в бухучете на дату ее признания (10.05.2018) по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг») <12>. Одновременно с признанием выручки на расходы по текущей деятельности списывают себестоимость продукции (14 788,80 бел. руб.) с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 (субсчет 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг») <13> (см. таблицу бухгалтерских записей).
При погашении кредиторской задолженности (обязательства) в валюте, отличной от валюты обязательства, и при погашении дебиторской задолженности в валюте, отличной от валюты цены, возникают разницы (не курсовые <14>), которые включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-1 «Прочие доходы», 91-4 «Прочие расходы») <15>.
Выраженная в валюте цены часть дебиторской задолженности покупателя, не приходящаяся на предоплату, пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на последний календарный день месяца и на день поступления оплаты от покупателя. При изменении курсов валюты цены возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов и расходов на счете 91 (субсчета 91-1 и 91-4) <16>.
В рассматриваемой ситуации сумма частичной предоплаты в российских рублях (470 799,82), пересчитанная в белорусские рубли (15 070,77), не соответствует значению приходящейся на нее дебиторской задолженности в белорусских рублях, образовавшейся при отражении выручки от реализации (14 667,60 = 6000 евро x 2,4446 бел. руб.). Поэтому при зачете аванса в счет оплаты за часть реализованной продукции образовалась разница в белорусских рублях - 403,17 (15 070,77 - 14 667,60), которую учитывают в составе прочих доходов по кредиту субсчета 91-1.
Окончательный расчет за продукцию произведен в месяце (21.06.2018), следующем за месяцем отгрузки (10.05.2018). На последний календарный день месяца отгрузки (в данном случае - 31.05.2018) и на дату окончательного расчета за продукцию (21.06.2018) изменился курс евро. На указанные даты дебиторскую задолженность покупателя в размере 4000 евро пересчитывают в белорусские рубли и на счете 91 отражают курсовые разницы, образовавшиеся при пересчете (см. таблицу бухгалтерских записей):
- на 31.05.2018 - 245,60 бел. руб. (4000 евро x (2,3442 бел. руб. - 2,4056 бел. руб.)) по дебету субсчета 91-4;
- 21.06.2018 - 98,00 бел. руб. (4000 евро x (2,3197 бел. руб. - 2,3442 бел. руб.)) по дебету субсчета 91-4.
Поступившая при окончательном расчете сумма в российских рублях (303 280,62), пересчитанная в белорусские рубли по курсу НБ Беларуси на дату ее поступления (9558,19 = 303 280,62 рос. руб. x 3,1516 бел. руб. / 100), отличается от суммы дебиторской задолженности в белорусских рублях, оставшейся после зачета предоплаты (9278,80 = 4000 евро x 2,3197 бел. руб.). В связи с этим при погашении дебиторской задолженности образовалась разница в белорусских рублях (279,39 = 9558,19 - 9278,80), которую учитывают в составе прочих доходов по кредиту субсчета 91-1 (см. таблицу бухгалтерских записей).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»