 |
Вопрос: Организация планирует приобрести у физического лица (не ИП) - налогового резидента Республики Беларусь гараж, земельный участок, легковой и грузовой автомобили, складское помещение, а также производственный станок.
Необходимо ли организации при выплате физическому лицу денежных средств за приобретаемое имущество удержать с них подоходный налог?
Ответ: Организации с выплачиваемого физическому лицу дохода за приобретаемые у него гараж, земельный участок, легковой автомобиль и производственный станок удерживать подоходный налог не требуется. Доход, полученный физическим лицом от продажи складского помещения и грузового автомобиля, подлежит обложению подоходным налогом.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).
Вместе с тем налоговым агентам не требуется исчислять подоходный налог с сумм доходов, выплачиваемых плательщику - налоговому резиденту Республики Беларусь, в том числе за приобретение у него:
не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, доли в праве собственности на указанное имущество;
автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства (абз. 4, 5 и 6 п. 2 ст. 216 НК).
Также от подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).
При этом к иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в п. 19 ст. 208 НК.
С учетом того что в данной ситуации производственный станок относится к иному имуществу, доходы от его реализации не подлежат обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК.
На основании изложенного в рассматриваемой ситуации организации с выплачиваемого физическому лицу дохода за приобретаемые у него гараж, земельный участок, легковой автомобиль и производственный станок удерживать подоходный налог не требуется.
В свою очередь доход, полученный физическим лицом от продажи складского помещения и грузового автомобиля, подлежит обложению подоходным налогом, который следует удержать.
При определении размера налоговой базы по этим доходам в соответствии с п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет (подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК).
Данный имущественный налоговый вычет предоставляется в течение налогового периода - налоговым агентом в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества (ч. 13 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК).
Таким образом, при исчислении подоходного налога организация вправе применить имущественный налоговый вычет в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации складского помещения и грузового автомобиля.
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц (подп. 1.1 п. 1 ст. 213 НК).
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 216 НК).
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога (п. 6 ст. 216 НК):
не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);
не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента.
А.К.КРАЧЕВСКИЙ,
экономист
02.12.2019
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»