Вопрос: На расчетном счете общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) на УСН недостаточно средств для уплаты налогов. От единственного участника этого общества физлица-учредителя получены средства в виде беспроцентного денежного займа. Заем возвращен в установленный срок. Нужно ли организации с этих сумм уплатить налог при УСН?
Ответ: Для ООО сумма беспроцентного денежного займа, полученная от физлица-учредителя, не является ни выручкой от реализации, ни внердоходом. Она образует для организации кредиторскую задолженность и налогом при УСН не облагается. Возврат денег физлицу-учредителю в срок будет погашением этой задолженности.
Обоснование: Учредителями хозобщества, в том числе ООО, могут быть граждане-физлица, которые после регистрации общества становятся ее участниками <*>. В свою очередь, ООО может состоять из одного участника <*>.
Учредитель-физлицо вправе предоставлять обществу, участником которого он является, займы. При получении денежного займа от учредителя-физлица ограничений ни по сумме займа, ни по количеству заключенных договоров не установлено <*>.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) <*>.
Возвратить полученную сумму займа заемщику необходимо в срок, предусмотренный договором займа. Если же такой срок не установлен, деньги нужно вернуть в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования <*>.
Объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка. Она состоит из выручки от реализации и внереализационных доходов <*>.
Полученный беспроцентный заем для организации образует кредиторскую задолженность, то есть не является ни выручкой от реализации, ни внердоходом. Налогооблагаемая база для налога при УСН в таком случае отсутствует <*>.
Однако суммы полученного займа признаются внердоходом и включаются в налоговую базу при УСН, если заем не возвращен в срок и по нему истек срок исковой давности <*>.
Обращаем внимание, что с 2018 года за плательщика вправе уплатить налог другое лицо. В нашем случае учредитель-физлицо может уплатить налог напрямую в бюджет. Требовать возврата этих денег из бюджета учредитель-физлицо не вправе <*>.
Следовательно, в нашем случае для ООО полученная от физлица-учредителя сумма беспроцентного денежного займа образует кредиторскую задолженность. Такая задолженность не является валовой выручкой. Значит, база для налогообложения отсутствует. Возврат денег физлицу-учредителю в срок будет погашением кредиторской задолженности. Налог при УСН в таком случае уплачивать не нужно.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»