1. Уважаемые бухгалтера! Подскажите пожалуйста не так давно устроилась на работу бухгалтером, и возникло много вопросов. ((( У организации общее налогообложение. Как вести налоговый и бухгалтерский учет по страховкам автомобилей. Транспортная компания, машин много, как списывать на расходы по КАСКО, если платеж разделен на 4 этапа в течении года, оплатили, затем эту сумму списали, да!? А что делать если произошел страховой случай, например, предыдущий бухгалтер страховое возмещение относила на 90.7, ремонты по автомобилям на 20.1 !??? В декларации по налогу на прибыль страховое возмещение отражала в строке 4.1 внереализационные доходы, а расходы на ремонт в стр.2 затраты, обосновывая это тем, что не понятно, когда ремонт был сделан и какие запчасти приобрели по страховому случаю. Так можно!?? И как потом налоговой объяснять!??? Что могут потребовать, какие документы!? Что-то я вообще запуталась. Подскажите пожалуйста из практики, как вести правильно учет по страховкам, страховым возмещениям, и где в декларации по налогу на ПР отражать. Заранее благодарю!
Даю совет. Анализируете сами, не думайте чужой головой. По проводкам не верно.
Беларусь
"Анонимно"28.10.2020 8:34:51
Вопрос: Организация понесла расходы на ремонт автомобиля, застрахованного по договору добровольного страхования (каско). Ремонт производился по причинам, не явившимся результатом ДТП. Как отразить понесенные расходы, если: 1) страховое возмещение не покрывает всех расходов; 2) ремонт производился по обстоятельствам, не являющимся страховым случаем (что исключает получение страхового возмещения).
Ответ: 1. Не покрываемые страховым возмещением расходы на ремонт автомобилей учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности, а страховое возмещение - в составе прочих доходов по текущей деятельности. 2. Расходы на ремонт, не связанный с возникновением страхового случая, учитываются в составе затрат организации.
Обоснование: 1. В соответствии с п. 59 Инструкции N 50 расчеты по страховым случаям отражаются на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Стоимость ремонта (без НДС) следует отразить на счетах расчетов: Д-т 76-2 - К-т 60 (п. 47 и 59 Инструкции N 50). Сумма НДС, выставленная организации в ЭСЧФ, принимается к вычету в общеустановленном порядке (п. 4 и 5 ст. 132 НК). Положительная разница, отраженная на субсчете 76-2, «закрывается» в кредит субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», а отрицательная - в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 59 Инструкции N 50, п. 13 Инструкции N 102). Для целей налогообложения суммы страхового возмещения, поступающие от страховой компании, включаются в состав внереализационных доходов в соответствии с нормами подп. 3.6 п. 3 ст. 174 НК, то есть в месяце их получения в полном объеме. В данной ситуации для налогового учета организации следует произвести расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 39 НК). В случае поступления страхового возмещения непосредственно на расчетный счет СТО, по мнению автора, у организации внереализационные доходы могут признаваться в зависимости от принятой учетной политики: либо в месяце получения заказа-наряда от СТО, либо в месяце поступления оплаты от страховой компании на расчетный счет СТО при наличии документального подтверждения данного платежа. В бухгалтерском учете организации следует отразить запись: Д-т 60 - К-т 76-2. Некомпенсируемые страховкой расходы на ремонт автомобилей учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с подп. 3.52 п. 3 ст. 175 НК, то есть в периоде получения заказа-наряда и распоряжения на выплату по добровольным видам страхования страховой компании.
2. Расходы на ремонт автомобилей, не возмещаемые страховой компанией, признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены, как фактические затраты на поддержание основных средств в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, проведение всех видов ремонта) (ч. 2 п. 20 Инструкции N 26). Для целей налогообложения понесенные расходы на текущий ремонт автомобилей также учитываются в составе затрат (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
28.01.2019
Беларусь
"Анонимно"28.10.2020 8:39:46
Учет страхового взноса по автокаско
Размер страхового взноса зависит от ряда факторов: марки, модели, стоимости авто, года выпуска, иных условий страхования (с учетом (без учета) износа, с (без) франшизой) и т.д. Примерный размер страхового взноса можно посчитать собственными силами посредством специальных калькуляторов, размещенных на соответствующих сайтах. По договору страхования, заключенному на один год, страховой взнос может быть уплачен единовременно при заключении договора либо по соглашению сторон в рассрочку: в два срока, поквартально или помесячно. Налог на прибыль. При исчислении налога на прибыль страховые взносы по автокаско учитываются в составе затрат при условии, что застрахованный автомобиль участвует в процессе производства и реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (ч. 1 п. 1 и п. 2 ст. 130 НК, подп. 1.2 Указа N 280). Бухучет. Расчеты по имущественному страхованию отражаются на субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования (ч. 5 и 9 п. 59 Инструкции N 50). В зависимости от того, каким образом используется застрахованный автотранспорт (в каких организациях, с какой целью), страховые взносы учитываются: - на счетах 20, 23, 25, 26 - в производственных организациях, если застрахованный автомобиль участвует в процессе производства товаров (работ, услуг) (п. 9 - 11 Инструкции N 102, п. 23, 26, 27, 28 Инструкции N 50); - на счете 44 - в торговых организациях при условии, что застрахованное авто участвует в предпринимательской деятельности; в производственных организациях - если автомобиль используется в процессе реализации товаров (работ, услуг) (п. 12 Инструкции N 102, п. 35 Инструкции N 50); - в составе расходов по инвестиционной (финансовой) деятельности (счет 91) - если застрахованное транспортное средство участвует в инвестиционной (финансовой) деятельности (абз. 3 и 7 ч. 1 п. 2, абз. 14 п. 14, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102, п. 71 Инструкции N 50); - в составе прочих расходов по текущей деятельности (субсчет 90-10) - если авто не участвует в предпринимательской деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50). Что касается порядка начисления страховых взносов, отметим следующее. Хозяйственные операции отражаются в бухучете в том отчетном периоде, в котором они были совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним. Обратим внимание, что расходы, которые нельзя соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в том периоде, в котором они были произведены (п. 4 ст. 3 Закона N 57-З, ч. 2 п. 32 Инструкции N 102). Расходы на страхование по системе автокаско сложно соотнести с доходами какого-то определенного периода. Поэтому, по нашему мнению, указанные расходы могут, к примеру, признаваться: - единовременно за весь период страхования в составе расходов. Если страховые взносы уплачены единовременно за весь период страхования, то организация вправе признать расходами всю сумму, указанную в страховом полисе. В случае когда взносы уплачиваются частями (в два этапа, ежеквартально, ежемесячно), полагаем, расходы на страхование отражают: - в полной сумме, указанной в страховом полисе, - если договором не предусмотрено прекращение его действия вследствие неуплаты очередной части страховых взносов; - в оплаченной сумме - если согласно условиям договора в случае просрочки уплаты очередной части страхового взноса договор прекращает свое действие; - ежемесячно в соответствующей части в составе расходов. В этом случае сумма уплаченных страховых взносов рассматривается как выданный аванс и признается расходами организации по мере потребления страховых услуг, т.е. по истечении каждого отчетного периода, в котором действует договор страхования. Если договор страхования начинает действовать с середины месяца, возникает вопрос: в какой сумме отражать расходы на автокаско за этот неполный месяц? Полагаем, что в этом случае порядок организация определяет сама. К примеру, страховые взносы могут списываться на затраты ежемесячно в сумме, исчисленной пропорционально месяцам, либо в сумме, исчисленной пропорционально календарным дням, относящимся к каждому месяцу. Как именно учитывать в бухучете сумму страхового взноса, организация решает сама с применением профессионального суждения и закрепляет свое решение в учетной политике организации (абз. 16 и 22 ст. 1, п. 1, абз. 7 п. 4, п. 5 ст. 9 Закона N 57-З).
Беларусь
"Анонимно"28.10.2020 8:40:27
Учет страхового возмещения по автокаско
Страховое возмещение может быть выплачено только после того, как будут установлены факт, причины, обстоятельства и размер ущерба от страхового случая, предусмотренного договором страхования, и составлен акт о страховом случае. НДС. «Входной» НДС по ремонтным работам и услугам эвакуации принимается к вычету в общеустановленном порядке. То есть организация должна получить от исполнителей ЭСЧФ и подписать его. Кроме того, нужен и первичный документ, подтверждающий факт оказания работ и услуг (например, акт оказанных услуг), так как он является основанием для отражения сумм налога в бухучете (п. 1 ст. 106-1, подп. 2.1, п. 3, абз. 2 п. 5-1, ч. 1 п. 6-1 ст. 107 НК). От суммы полученного страхового возмещения НДС не исчисляется. Это связано с тем, что поступившие средства не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 97 НК). Налог на прибыль. Сумма страхового возмещения включается в состав внердоходов на дату поступления. На эту же дату в пределах полученного возмещения в составе внеррасходов учитывается сумма ущерба по страховому случаю (затраты на восстановление поврежденного авто) (подп. 3.7 ст. 128, подп. 3.26-17 ст. 129 НК). Суммы расходов, превышающие поступившее возмещение, включаются в состав внеррасходов лишь в том случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них (подп. 3.17 ст. 129 НК). Бухучет. Потери по страховым случаям отражаются с использованием субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Затраты на ремонт авто, а также расходы на его эвакуацию с места ДТП (без НДС), оплачиваемые страховщиком за вычетом суммы франшизы, учитываются по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (ч. 1 п. 47, ч. 8 п. 59 Инструкции N 50). «Входной» НДС, предъявленный автосервисом и организацией, оказывающей услуги по эвакуации, отражается по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (ч. 1, 2 п. 21 Инструкции N 50, абз. 1, 4 п. 2 Инструкции N 41). Сумма «входного» НДС принимается организацией к вычету. При этом делается проводка: дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - кредит счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (ч. 3 п. 21 Инструкции N 50, п. 4 Инструкции N 41). На сумму возмещения, полученную от страховой организации, в учете делается проводка: Д-т 51 - К-т 76-2 (ч. 5 и 8 п. 59 Инструкции N 50). Если страховщик перечисляет страховое возмещение напрямую подрядчику (ремонтной организации), в учете делается запись: Д-т 60 - К-т 76-2. Страховщик, как правило, оплачивает автосервису расходы на ремонт с учетом НДС, в результате чего образуется разница между суммой возмещения, перечисленной страховщиком автосервису в оплату ремонта автомобиля, и стоимостью ремонта без учета НДС. По нашему мнению, такая разница включается в состав прочих доходов по текущей деятельности (счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102). Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются по дебету счетов: - 91 «Прочие доходы и расходы» - при списании застрахованных основных средств (за исключением страховых случаев по чрезвычайным ситуациям); - 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» - в остальных случаях (ч. 8 п. 59 Инструкции N 50, абз. 19 и 20 п. 13, абз. 2 п. 14 Инструкции N 102).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»