 |
В бухгалтерском учете неустойки (штрафы, пени) за нарушение условий договоров (далее - неустойки), подлежащие к уплате, учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности (абз. 17 п. 13 Инструкции N 102).
Неустойки признаются в бухгалтерском учете расходами в том отчетном периоде, в котором:
они признаны организацией, если последняя обязалась уплатить неустойку в добровольном порядке;
судом вынесено решение, если неустойки взыскиваются в судебном порядке (п. 38 Инструкции N 102).
При исчислении налога на прибыль суммы неустоек, подлежащие уплате за нарушение договорных обязательств, включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату, определенную учетной политикой, но не ранее даты их признания в бухучете (подп. 3.1 п. 3 ст. 175 НК).
Если неустойка в бухучете признается в текущем отчетном периоде, а при налогообложении - в будущих отчетных периодах, то возникает вычитаемая временная разница (далее - ВВР). Эта разница приводят к образованию отложенного налогового актива (далее - ОНА). Сумма ОНА рассчитывается путем умножения ВВР на действующую ставку налога на прибыль и отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». По мере уменьшения или полного погашения ВВР в бухгалтерском учете обратной записью (Д-т 99 - К-т 09) отражается уменьшение (погашение) ОНА (п. 6, абз. 2 п. 7, п. 9, 11, 16, 18 Инструкции N 113).
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»