В ГБ № 41/2020 размещена статья «Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы по приобретению валюты, если цели ее использования изменились?» Содержание: При покупке иностранной валюты у организаций, как правило, возникают расходы в виде разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте (далее – расходы), которые при исчислении налога на прибыль в определенных случаях можно включить в затраты. Это можно сделать, если валюта приобретается только на определенные цели, например для проведения расчетов за сырье, материалы, товары (работы, услуги), по служебным командировкам за границу, прочим расчетам, перечисленным в подп. 2.6 п. 2 ст. 170 НК*. Если валюта приобретается на иные цели, то такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли. После отмены Нацбанком ограничений по целевой покупке валюты и срокам ее использования (постановление № 538**) организации имеют возможность приобретать валюту для сохранения денежных средств в условиях растущего курса валюты, производя расчеты в валюте по мере необходимости.
У бухгалтеров возникает вопрос:
Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы по приобретению валюты, если цели ее использования изменились?
И отвечают специалисты:
Специалист ИМНС:
– Перечень расчетов, по которым разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка при покупке валюты учитываются в составе затрат при определении налогооблагаемой прибыли, является закрытым. В противном случае такие разницы не могут быть учтены в составе затрат.
Виктория Викторовна, аудитор:
– Если приобретенная валюта вначале размещается на депозитном счете, а впоследствии направляется на расчеты с поставщиками за сырье, материалы и т.д., то расходы по ее покупке организация не вправе учитывать при исчислении налога на прибыль.
Андрей Николаевич, главный бухгалтер:
– Сразу отношу такие разницы в расходы по текущей деятельности и не учитываю при исчислении налога на прибыль. Валюту невозможно учитывать по партиям приобретения подобно товарно-материальным ценностям, поэтому отследить дальнейшее ее использование очень проблематично. Думаю, что если возможно обосновать расчетами использование приобретенной валюты на необходимые цели в последующем, то такие расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль. Но я не рискую, потому что в нашей организации таких операций не одна и не две. Получается очень трудозатратно.
Наш вопрос: получается, если целевое использование валюты на момент ее приобретения не известно, то курсовые не можем отразить на налогооблагаемую прибыль? Даже если в заявке приобретаем ее под покупку товаров. Тогда все относим на внереализационные / не учитываемые. А потом, при фактической оплате товаров, делаем корректировку налогооблагаемой прибыли. Не проще ли тогда отразить ее на внереализационные/не учитываемые, и оставить все как есть, как делает Андрей Николаевич? Как поступаете Вы?
Беларусь
"Анонимно"05.11.2020 16:45:59
у меня был такой же вопрос. Звонила в Первомайскую налоговую консультироваться.
Валюту мы покупаем, в дальнейшем продаем и направляем на расчеты за товары, услуги,налоги, зарплату, т.е. НЕ НАПРЯМУЮ оплачиваем валютой, а через продажу
Ответ налоговой: эти разницы при покупке- на затраты. Если цель поменяется, то корректируем учет в том периоде,в котором отнесены неправомерно
Беларусь
"Анонимно"05.11.2020 16:47:10
Если приобретенная валюта вначале размещается на депозитном счете, а впоследствии направляется на расчеты с поставщиками за сырье, материалы и т.д., то расходы по ее покупке организация не вправе учитывать при исчислении налога на прибыль.
и вот это очень спорно. В законодательстве нет прямого указания, с какого счета по учету валютных средств должны быть произведены расчеты
найду статью позже по этому поводу
Беларусь
"Анонимно"05.11.2020 16:51:52
Таким образом, расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком на момент покупки, для проведения расчетов в вышеприведенных случаях (подп.2.6 п.2 ст.170 НК) учитываются при налогообложении прибыли. В иных случаях - не учитываются.
Если цель приобретения иностранной валюты на момент покупки не известна, то, по мнению автора, в таком случае организации расходы на приобретение иностранной валюты следует учитывать либо не учитывать при налогообложении прибыли исходя из предполагаемой цели приобретения.
Если впоследствии фактическая цель использования приобретенной валюты применительно к вопросам налогообложения прибыли будет отличаться, по мнению автора, организации необходимо будет внести уточнения в данные налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.6 ст.40 НК.
Беларусь
"Анонимно"06.11.2020 8:06:57
Отражение в налоговом учете разницы между курсом покупки валюты и курсом Нацбанка на день покупки | 12.03.2020 АвторИрина Цевелюк, экономист Номер№ 05/2020 Количество просмотров318 Авторкурсовая разница, депозит, налоговый учет Отражение в налоговом учете разницы между курсом покупки валюты и курсом Нацбанка на день покупки Организация приобретает иностранную валюту для размещения денежных средств на депозите, а потом по необходимости использует ее для расчетов с нерезидентами за поставленный товар с депозитного счета. Как в налоговом учете отразить разницу между курсом покупки валюты и курсом Национального банка Республики Беларусь на день покупки?
При покупке иностранной валюты по курсу, отличному от курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь (далее — Нацбанк) на дату покупки, могут возникать доходы или расходы, подлежащие отражению в налоговом учете.
Доходы, возникающие при покупке иностранной валюты, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (п. 3.43 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).
При определении налога на прибыль в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) включаются расходы, связанные с покупкой валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком на момент покупки (далее — разницы), для проведения расчетов, в частности, за сырье, материалы, товары (работы, услуги), имущественные права, нематериальные активы (п. 2.6 ст. 170 НК).
В ситуациях, не предусмотренных п. 2.6 ст. 170 НК, разницы не учитываются при налогообложении прибыли ни в составе затрат, учитываемых при налогообложении, ни в составе внереализационных расходов (п. 1.15, п. 3 ст. 173 НК).
При решении вопроса об отражении разниц в налоговом учете организации в рассматриваемой ситуации необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 38 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50), денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются на сч. 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути» в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном законодательством порядке.
Согласно п. 42 Инструкции № 50 сч. 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличии и движении драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.
К сч. 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета, в частности, сч. 55-1 «Депозитные счета».
Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами по учету расчетов, в том числе со сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Так как НК не установлено иное, независимо от того, с каких счетов по бухгалтерскому учету валютных средств осуществляются расчеты с поставщиками за поставленный товар (в том числе со сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 50-1 «Депозитные счета»), при исчислении налога на прибыль разницы правомерно отразить в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Беларусь
Амн09.11.2020 8:46:19
Чтобы не учитывать курсовые при налогообложении, для чего покупается валюта? Ведь в любом случае потом ден. средства тратятся на расходы организации. Может, если для выплаты дивидендов?
Беларусь
"Анонимно"09.11.2020 16:02:30
Специалист ИМНС:
– Перечень расчетов, по которым разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка при покупке валюты учитываются в составе затрат при определении налогооблагаемой прибыли, является закрытым. В противном случае такие разницы не могут быть учтены в составе затрат. ---------- То есть конкретно покупка валюты в целях ее размещения на депозите - не учитываются. потому что такой цели нет в перечне. а если просто купить и будет она лежать на валютном счете и через месяц -два рассчитаетесь за товар(работы услуги и др. произв. нужды) - учитывать.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»