Закупаем маски однаразовые для сотрудников по три шт в день на одного человека, как на счет зарплатных налогов? Не будет ли это считаться социальным доходом?
Было на эту тему много информации во время первой волны ковида. Можно на затраты относить.
Беларусь
"Анонимно"17.11.2020 12:34:29
ВЫДАЧА РАБОТНИКАМ МАСОК, ПЕРЧАТОК, АНТИСЕПТИКА ДЛЯ ЗАЩИТЫ
ОТ КОРОНАВИРУСА: ОФИЦИАЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ ПО УЧЕТУ И НАЛОГАМ
Т.А.ДУБОВСКАЯ,
специалист центра
бухгалтерской аналитики
ООО «ЮрСпектр»
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 22 июля 2020 г.
В период распространения коронавирусной инфекции COVID-19 многие организации самых разных сфер деятельности для защиты своих работников во время работы приобретают для них защитные (маски, перчатки) и дезинфицирующие средства. Причем выдают их и тем, кто в рамках трудовых функций контактирует с большим количеством людей (специалисты отделов продаж и по работе с клиентами, продавцы, водители), и тем, чьи обязанности этого не предполагают (офисные работники, рабочие производственных цехов).
Соответственно, у организаций возникают вопросы: как учесть расходы на такую выдачу и уплачивать ли какие-либо налоги? На этот счет госорганы обнародовали свою позицию. В рамках статьи обобщим всю имеющуюся на данный момент информацию относительно учета и налогообложения расходов на защиту работников от коронавирусной инфекции.
00000001 Образец
Образец приказа на выдачу медицинских масок и закупку антисептика
00000002 Обратите внимание!
В данной статье не рассматривается ситуация, когда работники обеспечиваются масками, перчатками как средствами индивидуальной защиты и антисептиком в рамках рабочего процесса в силу требований по охране труда и санитарных норм. Например, антисептик и санитарная одежда положены работникам, непосредственно участвующим в производстве пищевой продукции (п. 187, 188 СанПиН N 103). В порядке отражения таких расходов изменений не произошло. Они предусмотрены законодательством, носят производственный характер, поэтому отражаются в составе затрат.
Покупка средств профилактики коронавирусной инфекции COVID-19 и передача их работникам: учет и налоги
Приобретенные маски, перчатки и средства дезинфекции приходуют на счет 10 «Материалы». На какой именно субсчет - решает организация, исходя из своего рабочего плана счетов, поскольку в типовом отдельный субсчет для подобного рода активов не предусмотрен. Можно ввести, например, субсчет 10-13 «Средства гигиены» (или другой) либо учесть эти активы на уже открытом субсчете (ч. 1, 3 п. 3, ч. 1, 2, 17 п. 16 Инструкции N 50).
Затем, как правило по мере выдачи для использования, маски, перчатки и антисептик списывают (ч. 18 п. 16 Инструкции N 50, п. 60 Инструкции N 133). Но куда? И будет ли зависеть порядок списания от вида деятельности организации (торговая или, скажем, производственная) и от служебных обязанностей работников, которым выдаются средства защиты и дезинфекции (продавцы, бухгалтеры и т.д.)?
Ответы на эти вопросы прямо связаны с тем, как квалифицируются названные расходы.
Так, согласно разъяснениям специалистов Минфина для целей бухучета выдача средств защиты (маски, перчатки) и дезинфекции для предотвращения распространения коронавируса COVID-19 является мерой по охране труда работников. При этом не имеют значения ни вид деятельности организации, ни трудовые обязанности работников (т.е. неважно, взаимодействуют работники с клиентами или круг их контактов ограничивается только коллегами). Ведь по трудовому законодательству наниматель обязан создавать на каждом рабочем месте условия труда, соответствующие требованиям по охране труда, принимать необходимые меры, обеспечивающие сохранение жизни, здоровья и работоспособности сотрудников в процессе трудовой деятельности, а также выдавать им различные средства индивидуальной защиты. А выдача работникам средств профилактики для предотвращения распространения коронавируса как раз позволяет обеспечивать на каждом рабочем месте требуемые условия труда, содействует снижению заболеваемости и сохраняет работоспособность и здоровье своих работников.
В связи с этим в бухучете расходы на выдачу масок, перчаток и антисептика для рук - это расходы на охрану труда. И отражаются они на затратных счетах, как правило, записью: Д-т 25, 26, 44 - К-т 10. Выбор затратного счета зависит от вида деятельности организации и от того, кому из работников выдаются необходимые средства. Например, при их выдаче рабочим производственных цехов используют счет 25, работникам бухгалтерской службы - счет 26. А вот торговые организации расходы на выдачу таких средств всем своим работникам отражают на счете 44 (ч. 18 п. 16, п. 27, 28, 35 Инструкции N 50).
Аналогичного мнения относительно квалификации расходов на защитные и дезинфицирующие средства придерживаются также представители ФСЗН и Белгосстраха: подобные расходы являются расходами по охране труда. Поэтому взносы в ФСЗН и Белгосстрах начислять не нужно (п. 5 ст. 55 ТК; абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XII; ч. 1 п. 2 Положения N 1297).
Не исчисляется и подоходный налог с данных средств. Это предусмотрено Указом о поддержке экономики. Действует соответствующая норма Указа с 1 апреля 2020 года (подп. 2.9 п. 2, ч. 2 п. 28 Указа N 143). Но и до названной даты подоходный налог при выдаче работникам средств защиты и дезинфекции не исчислялся на основании подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК.
С НДС же дела обстоят так. Выдача работникам масок, перчаток и средств дезинфекции им не облагается, а «входной» налог при приобретении средств принимается к вычету в общем порядке (ч. 1 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 115, п. 24 ст. 133 НК).
Для наглядности записи, выполняемые в учете, приведем в таблице:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Приобретены защитные и дезинфицирующие средства
10
60, 71
Предъявлен НДС <*>
18
60, 71
Принят к вычету предъявленный НДС <*>
68-2
18
Защитные и дезинфицирующие средства переданы для использования (выданы работникам)
25, 26, 44
10
--------------------------------
<*> Если налог предъявлялся.
Осталось разобраться с налогом на прибыль. Согласно Указу N 143 в состав внереализационных расходов разрешено включать затраты организаций на проведение санитарно-противоэпидемиологических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Минздравом (подп. 2.5 п. 2 Указа N 143). Но что входит в данный перечень?
На этот счет Минфин и МНС издали несколько совместных писем: от 27.05.2020 N 5-1-26/119/2-2-10/01128 и от 17.07.2020 N 5-1-26/68/2-2-10/01514. Согласно указанным письмам перечень мероприятий, расходы на проведение которых можно учесть при расчете налога на прибыль в составе внеррасходов, в настоящее время указан:
- в Санитарных нормах от 29.12.2012 N 217;
- постановлении Минздрава от 18.07.2012 N 108;
- письмах Минздрава от 13.03.2020 N 7-19/4568 и от 04.04.2020 N 7-19/6000;
- комплексных планах по профилактике инфекции COVID-19, разработанных и утвержденных решениями местных исполнительных и распорядительных органов (например, план допмероприятий по г. Минску утвержден 07.04.2020. Режим доступа: https://minsk.gov.by/ru/normdoc/4328/1069_plan.shtml. Дата доступа: 22.07.2020);
- а также в самом разъясняющем письме Минфина и МНС от 17.07.2020 N 5-1-26/68/2-2-10/01514.
Причем для целей налогообложения прибыли в состав внеррасходов разрешено включать затраты на проведение соответствующих санитарно-противоэпидемических мероприятий, реализованных с момента информирования о необходимости проведения таких мероприятий.
00000003 Примечание
О порядке учета затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий см. также в комментариях.
Беларусь
"Анонимно"17.11.2020 12:36:32
В частности, такую санитарно-противоэпидемическую меру, как использование антисептика, Минздрав рекомендовал для применения всем организациям: сначала в письме от 13.03.2020 N 7-19/4568, а затем и в письме от 04.04.2020 N 7-19/6000. Это значит, что для целей налога на прибыль организация вправе учитывать соответствующие затраты в составе внеррасходов. Причем с 13.03.2020 г.
Носить всем работникам медицинские маски тот же Минздрав посоветовал в письме от 04.04.2020 N 7-19/6000. Как следствие, расходы на их приобретение также включаются во внереализационые. Вдобавок в совместном письме от 17.07.20202 N 5-1-26/68/2-2-10/01514 Минфин и МНС уточнили, что включить в состав внеррасходов можно расходы не только на медицинские маски, но и на иные средства защиты дыхания (бытовые маски, повязки, респираторы). Такие расходы учитывают при налогообложении прибыли начиная с 13 марта 2020 г. (ч. 3 письма N 5-1-26/68/2-2-10/01514).
Теперь перейдем к отражению расходов на перчатки в случае, когда они приобретаются исключительно в рамках дополнительной защиты в период пандемии коронавируса.
Заметим, что в отношении таких расходов до недавнего времени складывалась неоднозначная ситуация, т.к. возникали сомнения насчет правомерности их учета при налогообложении прибыли в составе внеррасходов. Но с выходом письма Минфина и МНС N 5-1-26/68/2-2-10/01514 от 17.07.2020 эта ситуация разрешилась: расходы на использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах учитываются при расчете налога на прибыль в составе внеррасходов. Причем с 13 марта 2020 г. (абз. 3 ч. 2, ч. 3 письма N 5-1-26/68/2-2-10/01514).
Рекомендуемые материалы Вопрос: В связи с пандемией коронавируса COVID-19 организации покупают маски и антисептик для работников. Как соответствующие затраты отразить в бухучете? Зависит ли порядок их отражения от вида деятельности организации или обязанностей работников? <Дата материала: 16.04.2020> Статья «Коронавирус COVID-19: учет и налогообложение расходов по предотвращению заболевания работников» (М.Ф.Ярош) (по состоянию на 24.03.2020) Комментарий «Минфин и МНС о налоговом учете затрат на профилактику COVID-19» (О.А. Пимошенко) (по состоянию на 28.05.2020) Образец заполнения: приказ на выдачу медицинских масок и закупку антисептика в связи с коронавирусом (ООО «ЮрСпектр») (по состоянию на 13.04.2020) Комментарий: Минфин и МНС пояснили отдельные вопросы учета расходов на борьбу с COVID-19 (О.А. Пимошенко) (по состоянию на 20.07.2020)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»