Может кто-нибудь поделится ответом из нормативки? Вопрос: Физлицо-ИП обратилось в банк для получения кредита на приобретение автомобиля. Банк в кредите отказал, т.к. основной доход – доход ИП. Банк предложил оформить кредит на ИП. ИП оказывает услуги юрлицам, применяет УСН, принцип учета доходов от реализации – по оплате. 1. Как оформить ИП легковой автомобиль, приобретенный за счет кредитных средств, и как вести учет затрат на автомобиль? 2. Когда можно переоформить автомобиль с ИП на физлицо, являющееся этим ИП? 3. Какая цена автомобиля должна быть при выбытии? 4. Какие налоги могут возникнуть при переоформлении автомобиля?
и редакция этих пунктов НК по подох. налогу не изменилась
НК тот, что в ответе мнс (см. по ссылкам на бухбай) это статья 176 п.4.6.
и НК сейчас https://xn----7sbgdhgzjccuobe2c0j.xn--90ais/statya-205 статья 205 4. К доходам от реализации относятся: 4.6. стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, имущественных прав по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);
Помню, была бодяга с подоходным от тмц, остающихся после прекращения ИП предприн. деят-ти, т.е. выводимое из оборота его же имущество (уже на физ. лицо передаваемые остатки) признавалось реализацией и явл. объектом н/о подоходным.
Беларусь
"Анонимно"17.11.2020 14:11:41
Спасибо!
Беларусь
"Анонимно"17.11.2020 13:40:59
О.Н. Бекметьева эксперт в области налогообложения Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 24 августа 2020 г. https://normativka.by/
Беларусь
"Анонимно"17.11.2020 13:21:08
то при переоформлении автомобиля налоговые вычеты подлежат уменьшению на эти суммы в порядке, предусмотренном п. 23 ст. 133 НК.
Беларусь
"Анонимно"17.11.2020 13:20:24
1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ст. 210 Гражданского кодекса (далее – ГК)).
Право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (ст. 219 ГК).
Белорусским ИП признается физлицо, зарегистрированное в качестве ИП (п. 1 ст. 19 Налогового кодекса (далее – НК)).
Легковой автомобиль является основным средством (далее – ОС).
Действующее законодательство позволяет использовать при осуществлении предпринимательской деятельности как ОС, принадлежащие физлицам как ИП, так и ОС, принадлежащие ИП как физлицу.
ИП, применяющий УСН, имеет право по своему выбору вести учет в КУДиР либо вести учет доходов и расходов на общих основаниях (ст. 333 НК).
СПРАВОЧНО Порядок ведения КУДиР определен Инструкцией о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты, Белстата от 09.01.2019 № 4/1/1/1 (далее – Инструкция № 4/1/1/1).
Порядок ведения учета доходов и расходов на общих основаниях предусмотрен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция № 5).
Для ИП, ведущих учет в КУДиР, действующим законодательством не предусмотрена обязанность ведения учета ОС и расходов на их содержание (п. 3, 4 ст. 333 НК, Инструкция № 4/1/1/1).
Согласно п. 27 Инструкции № 5 учет ОС осуществляется в книге учета ОС по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 5.
Однако согласно п. 13 Инструкции № 5 ИП, применяющие УСН и ведущие учет в соответствии с Инструкцией № 5, не ведут книгу учета ОС.
В соответствии с п. 11 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6, объектами начисления амортизации у ИП являются числящиеся в учете ОС, т.е. ОС, отраженные ИП в книге учета ОС.
При применении ИП УСН действующим законодательством не предусмотрена обязанность ведения учета ОС и расходов на их содержание, т.е. ИП, применяющим УСН в отношении автомобиля, в т.ч. приобретенного за счет кредитных средств, а также расходов на его содержание, учет не ведется. Объектами начисления амортизации данные ОС не являются.
При этом стоит обратить внимание ИП на то, что при применении УСН, в т.ч. при ведении учета в КУДиР:
● ИП в силу предписаний подп. 3.2 п. 3 ст. 333 НК обязаны вести учет ОС, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов ЕАЭС, в целях исчисления «ввозного» НДС;
● обязаны составлять первичные учетные документы в соответствии с предписаниями Инструкции № 5, а также обеспечивать их сохранность (п. 6 ст. 333 НК).
2. По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им (ст. 137 Банковского кодекса).
Согласно действующему законодательству легковые автомобили подлежат госрегистрации и госучету.
СПРАВОЧНО Порядок госрегистрации и госучета транспортных средств, за исключением колесных тракторов и прицепов к ним, в ГАИ МВД, снятия их с учета и внесения изменений в документы, связанные с госрегистрацией транспортных средств, определен Положением о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия их с учета и внесения изменений в документы, связанные с государственной регистрацией транспортных средств, утв. постановлением Совета Министров от 31.12.2002 № 1849.
В силу предписаний ст. 219 ГК ИП имеет право принять решение о переоформлении принадлежащего ему на праве собственности автомобиля за ним как за физлицом.
Налоговое законодательство также не ограничивает ИП в таких правах.
Таким образом, если условиями кредитного договора с банком, какими-либо другими дополнительными соглашениями, достигнутыми банком и ИП в связи с предоставлением кредитных денежных средств на приобретение автомобиля, оформленными в установленном законодательством порядке, не предусмотрено иное, ИП в любое время имеет право принять решение о переоформлении и госрегистрации приобретенного легкового автомобиля за ним как за физлицом.
ИП целесообразно оформить такое решение в письменной форме, указав в нем все необходимые сведения, предусмотренные п. 6 Инструкции № 5.
3. Так как у ИП, применяющего УСН, нет обязанности по ведению учета ОС, а, соответственно, начислению амортизации, то действующее законодательство не содержит никаких требований относительно определения стоимости автомобиля при его переоформлении. Это может быть как непосредственно стоимость приобретения автомобиля, так и его первоначальная стоимость, сформированная с учетом предписаний гл. 3 Инструкции № 5, либо рыночная стоимость на момент переоформления и т.д.
4. При переоформлении автомобиля с физлица – ИП на это же физлицо, которое зарегистрировано в качестве указанного ИП, объектов налогообложения налогом при УСН и подоходным налогом с физлиц в соответствии с действующим законодательством не возникает.
Однако стоит обратить внимание ИП на то, что согласно п. 23 ст. 133 НК налоговые вычеты подлежат уменьшению ИП на суммы НДС, принятые им ранее к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и нематериальные активы, имущественным правам, использованным для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а ИП, находящимся в процессе прекращения деятельности, – также по товарам, включая ОС, остающимся в собственности на дату представления в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности.
То есть, если УСН применяется ИП с уплатой НДС (в вопросе не уточнено) и при приобретении данного автомобиля ИП суммы «входного» НДС принимались к вычету, то в ситуации, изложенной в вопросе, при переоформлении автомобиля налоговые вычеты подлежат уменьшению на эти суммы в порядке, предусмотренном п. 23 ст. 133 НК.
ВЫВОД 1. При применении ИП УСН законодательством не предусмотрена обязанность ведения учета ОС и расходов на их содержание, т.е. ИП в отношении автомобиля, в т.ч. приобретенного за счет кредитных средств, а также расходов на его содержание, учет не ведется и объектами начисления амортизации данные ОС не являются.
2. Если условиями кредитного договора или другими дополнительными соглашениями, достигнутыми банком и ИП, не предусмотрено иное, ИП в любое время имеет право принять решение о переоформлении и госрегистрации приобретенного легкового автомобиля за ним как за физлицом.
3. Законодательство не содержит требований относительно определения стоимости автомобиля при его переоформлении. Это может быть стоимость приобретения автомобиля или его первоначальная стоимость, либо рыночная стоимость на момент переоформления.
4. При переоформлении автомобиля с физлица – ИП на это же физлицо, которое зарегистрировано в качестве указанного ИП, объектов налогообложения налогом при УСН и подоходным налогом с физлиц в соответствии с законодательством не возникает. Если ИП применяет УСН с уплатой НДС (в вопросе не уточнено) и при приобретении данного автомобиля ИП суммы «входного» НДС принимались к вычету, то пр
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»