Планировали продать товар организации. Они-получатели международной технической помощи. В документах не должно быть выделено НДС. Мы - плательщики НДС. Продавать без НДС и включать в декларацию по строке 8? Больше никаких манипуляций? Спасибо. Просто не сталкивались с таким
обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи (подп. 2.18 ст. 115 НК).
Это значит, что поставщик товаров (работ, услуг) при их реализации на территории Республики Беларусь в рамках проекта (программы) международной технической помощи не исчисляет НДС и формирует цены (тарифы) на реализуемые объекты без НДС.
Термин «международная техническая помощь», а также понятия терминов «проект (программа) международной технической помощи», «получатель международной технической помощи», «поставщик товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи» и иных определены Указом от 22.10.2003 N 460 (далее - Указ N 460).
Так, поставщик товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи - это юридическое или физическое лицо, поставляющее, передающее (выполняющее, оказывающее) товары (работы, услуги) получателю международной технической помощи для реализации проекта (программы) международной технической помощи (абз. 6 подп. 1.1 Указа N 460).
При поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) для целей проекта (программы) международной технической помощи субъектами хозяйствования, имеющими право на применение преференции по НДС, являются только те субъекты, которые заключили договор непосредственно с получателем международной технической помощи. Субъекты хозяйствования, заключившие договоры не с получателем международной технической помощи, права на применение преференции по НДС не имеют, так как не могут именоваться поставщиками в понятии, определенном Указом N 460. Применительно к выполняемым для целей проекта (программы) международной технической помощи строительным либо проектным работам указанное означает, что право на преференцию по НДС имеется только у строительных организаций, индивидуальных предпринимателей, которые заключили договор строительного подряда непосредственно с получателем международной технической помощи. Указанные подходы должны применяться для всех проектов международной технической помощи, в рамках которых получатель такой помощи получает денежные средства на реализацию мероприятий проектов международной технической помощи и самостоятельно осуществляет закупку товаров (работ и услуг). Данные разъяснения изложены в письме МНС от 12.06.2014 N 2-1-10/1338 с учетом дополнений, содержащихся в письме МНС от 15.09.2015 N 2-1-10/1338-1.
Кроме того, освобождение от налогообложения применяется и в случае, когда поставку товара получателю международной технической помощи осуществляет донор международной технической помощи или иные субъекты по его поручению и договор между получателем международной технической помощи и поставщиком отсутствует. Для целей применения освобождения от налогообложения в данном случае приемка-передача товара между получателем международной технической помощи и поставщиком должна быть оформлена соответствующим актом, подтверждающим передачу товаров в рамках проекта международной технической помощи. Такой акт должен содержать ссылку на зарегистрированный в установленном порядке проект (программу) международной технической помощи и быть подписан руководителями получателя международной технической помощи и поставщика. Данные разъяснения содержатся в письме МНС от 15.09.2015 N 2-1-10/1338-1;
00000032 Примечание
Дополнительно см.:
- о порядке применения налоговых преференций при реализации проектов международной технической помощи - письмо МНС от 21.11.2017 N 2-1-10/Эк-1841-1 «О международной технической помощи»;
- о том, что поставщик товаров (работ, услуг) проекта МТП представляет в инспекцию МНС документы, подтверждающие поставку, передачу (выполнение, оказание) товаров (работ, услуг) для использования в целях, определенных проектом (программой) МТП - Разъяснение инспекции МНС по Витебской области от 24.11.2017 «О международной технической помощи» (размещено на официальном интернет-сайте МНС 24.11.2017).
Беларусь
"Анонимно"29.12.2020 12:25:43
В какую строку декларации по НДС пойдет сумма реализованных товаров в данном случае? Спасибо
Беларусь
Марусечка29.12.2020 12:34:21
ждународной технической помощи (МТП)) в рамках Указа N 460. Оплата поступила на счет. Так как данный оборот по реализации не признается объектом налогообложения НДС, необходимо ли выставлять ЭСЧФ? В декларации по НДС необходимо ли указывать данный оборот в строке 8 части I раздела I «По операциям, освобожденным от НДС», заполнять раздел IV «Другие сведения» и приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот»? Если необходимо заполнять, то что указывать?
Ответ: Поставщик товаров, реализуемых в качестве МТП в рамках Указа N 460, обороты по такой реализации в декларации по НДС не отражает и ЭСЧФ не создает при выполнении установленных законодательством условий.
Обоснование: Не признаются объектами налогообложения НДС получаемые в рамках МТП обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) МТП и (или) получателем МПТ для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) МТП (абз. 4 подп. 1.3 Указа N 460).
На заметку
Для применения норм абз. 4 подп. 1.3 Указа N 460 поставщик товаров (работ, услуг) проекта МТП представляет в инспекцию МНС документы, подтверждающие поставку, передачу (выполнение, оказание) товаров (работ, услуг) для использования в целях, определенных проектом (программой) МТП (подп. 1.5-1 Указа N 460).
Также эта норма закреплена в подп. 2.18 ст. 115 НК, согласно которому обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) МТП и (или) получателем МТП для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) МТП в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь, не признаются объектами налогообложения НДС.
В декларации по НДС отражаются обороты по реализации, признаваемые объектами обложения НДС в соответствии с НК, в т.ч. обороты, по которым применяется освобождение.
Согласно подп. 15.11 - 15.12 Инструкции N 2 в разделе I декларации по НДС:
- не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения;
- отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с п. 3 и 4 ст. 134 НК.
Операции по реализации товаров в качестве МТП к операциям, указанным в п. 3 и 4 ст. 134 НК, не относятся.
Следовательно, обороты по реализации товаров в качестве МТП в рамках Указа N 460, не признаваемые объектами налогообложения НДС, в декларации по НДС не отражаются.
Плательщики НДС, указанные в абз. 2 - 4 ст. 112 НК, обязаны создать ЭСЧФ, если иное не установлено ст. 131 НК, по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемым объектом налогообложения НДС, но подлежащим отражению в декларации по НДС (подп. 2.2 ст. 131 НК).
ЭСЧФ не создается по оборотам при реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с НК (за исключением операций по возмещению, предусмотренных п. 17 и 18 ст. 131 НК) и не подлежащих отражению в декларации по НДС (подп. 3.8 ст. 131 НК).
Так как обороты по реализации товаров в рамках МТП при представлении в налоговые органы подтверждающих документов не являются объектами налогообложения НДС и не подлежат отражению в декларации по НДС, то ЭСЧФ по оборотам по реализации не создается.
Таким образом, поставщик товаров, реализуемых в качестве МТП в рамках Указа N 460, обороты по реализации в декларации по НДС не отражает, ЭСЧФ не создает.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»