Все видели разъяснения МНС по поводу отражения арендной платы и вычета НДС по измененной базовой величине за октябрь - декабрь 2020 года? Содержание внутри для тех, кто не видел
Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при УСН, обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины
Указом N 512 продлен мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом по 31 марта 2022 г. <*>.
Данная норма распространяет действие на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г.<*>.
В связи с этим суммы арендной платы за октябрь — декабрь 2020 г. необходимо пересчитать в сторону уменьшения (исходя из размера базовой арендной величины 16,90 руб., а не 17,85 руб.) <*>.
В свою очередь, такой пересчет приводит к необходимости корректировки налоговой базы НДС, налога на прибыль, налога при УСН и налоговых вычетов.
МНС разъяснило порядок корректировок, а именно:
— в части НДС и налоговых вычетов. Корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем в текущем периоде, т.е. в 2021 г., на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором <*>.
Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п. 4 ст. 129 НК.
Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы)<*>;
— в части налога на прибыль. Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 г.
Такой вывод основан на том, что по общему правилу в случае уменьшения (увеличения) арендной платы у арендодателя подлежат корректировке внереализационные доходы и (или) внереализационные расходы в том отчетном периоде, в котором имело место уменьшение (увеличение) арендной платы, а у арендатора в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении<*>.
Исключения предусмотрены ч. 3 п. 13 ст. 168 НК. К таким исключениям относятся, в частности, случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные требованием (уведомлением, инициативой) третьих лиц, а не соглашением сторон, и не относятся случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные вступлением в силу нормативного правового акта, изменяющего размер арендной платы;
Беларусь
XXL21.01.2021 11:31:28
Спасибо.Актуально.
Беларусь
"Анонимно"21.01.2021 12:21:40
Спасибо большое Получается уточненных подавать не надо будет, все проводится будет 2021 годом
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»