подскажите пожалуйста, арендуем у ИП помещения, что нужно для расчета налога на недвижимость от него запросить (в договоре про стоимость помещений ничего не указано)
Особенности определения налоговой базы Для расчета налога на недвижимость по зданию, арендованному у физлица, установлен особый порядок определения налоговой базы. Так, за ее основу принимается стоимость здания, предусмотренная в договоре аренды (далее - договорная стоимость). При этом для целей определения налоговой базы договорная стоимость здания не может быть меньше одной из его стоимостей (оценочной, рыночной или рассчитанной в ином порядке <5>). Это означает, что организации-арендатору нужно сравнить договорную стоимость здания с одной из перечисленных стоимостей (по выбору). Наибольшая из них и будет налоговой базой налога на недвижимость. Относительно порядка определения вышеуказанных стоимостей отметим следующее. Оценочную стоимость здания устанавливают территориальные организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее - организации по госрегистрации). Рыночную - аттестованные оценщики. И в том и в другом случае оценка производится на 1 января текущего года <6>. Так, для расчета налога на недвижимость в 2017 году применяются оценки здания по состоянию на 01.01.2017. Иной порядок оценки установлен Президентом Республики Беларусь. В соответствии с этим порядком предусмотрено определение оценочной стоимости здания на 1 января текущего года организациями по госрегистрации по заказу местных исполкомов. А в случае отсутствия такой оценки в текущем году ее производит расчетным путем налоговая инспекция, а также организация-арендатор <7>.
НА ЗАМЕТКУ Сведения о рассчитанной стоимости здания из налоговой инспекции может получить непосредственно физлицо - собственник здания <8>
Остановимся подробнее на ситуации, когда организация-арендатор не имеет информации ни об одной из вышеуказанных стоимостей. Тогда она вправе рассчитать стоимость здания самостоятельно. Установлено два варианта расчета <9>: 1) путем индексации стоимости здания, которая была налоговой базой налога на недвижимость в прошлом году; 2) исходя из базовой расчетной стоимости 1 кв. м типового здания (далее - базовая стоимость 1 кв. м типового здания) с учетом индексации и общей площади арендуемого здания. Первый вариант расчета организация использует, если здание было взято в аренду в предшествующие годы и по нему известна стоимость, которая применялась в качестве налоговой базы для расчета налога на недвижимость в прошлом году. В этом случае указанную стоимость индексируют на коэффициент переоценки зданий и сооружений (далее - коэффициент переоценки), установленный на 1 января текущего года:
Расчетная стоимость здания на 1 января текущего года = Стоимость здания, используемая в качестве налоговой базы налога на недвижимость в прошлом году x Коэффициент переоценки на 1 января текущего года
Минстройархитектуры определяет коэффициенты переоценки на каждый год. Коэффициент переоценки нежилых сооружений на 01.01.2017 - 1,0317 <10>.
Пример 1 Организация арендует у ИП нежилое помещение. Согласно договору аренды его стоимость - 2400 руб. (с учетом деноминации). В 2016 году налог на недвижимость по данному помещению исчислен исходя из налоговой базы, равной рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2016 (2580 руб. (с учетом деноминации)). Сведения о рыночной или оценочной стоимости помещения на 01.01.2017 отсутствуют. В связи с этим организация определила его стоимость путем индексации налоговой базы прошлого года на коэффициент переоценки на 01.01.2017. Итак, расчетная стоимость составила 2661,79 руб. (2580 руб. x 1,0317). Договорная стоимость арендуемого помещения меньше расчетной (2400<2661,79). Налоговая база налога на недвижимость в 2017 году равна 2661,79 руб.
Второй вариант расчета применяют, если нет сведений о стоимости зданий, признаваемой налоговой базой в прошлом году. То есть в том случае, когда организация арендует здание с текущего года. При расчете по данному варианту за основу принимается базовая стоимость 1 кв. м типового здания - стоимость 1 кв. м однотипных зданий в соответствующем населенном пункте (на иной территории), установленная по укрупненным группам таких зданий на 01.01.2013. Эта стоимость индексируется путем последовательного умножения на все коэффициенты переоценки начиная с 01.01.2014 <11>. Так, если организация взяла здание в аренду в 2017 году, расчет стоимости здания на 01.01.2017 производят по формуле:
Расчетная стоимость здания на 01.01.2017 = Площадь здания x Базовая стоимость 1 кв. м типового здания x Коэффициент переоценки на 01.01.2014 x Коэффициент переоценки на 01.01.2015 x Коэффициент переоценки на 01.01.2016 x Коэффициент переоценки на 01.01.2017
Пример 2 Организация с августа 2017 года арендует у физлица под склад нежилое помещение площадью 40 кв. м в г. Лиде. Договорная стоимость помещения - 16500 руб. Сведения о рыночной или оценочной стоимости помещения, а также о стоимости, определенной налоговым органом, отсутствуют. Для целей расчета налога на недвижимость по арендуемому помещению арендатор сам определяет его стоимость, исходя из установленной базовой стоимости 1 кв. м типового здания (284 руб.) <12>. Коэффициенты переоценки нежилых сооружений составили <13>: - на 01.01.2014 - 1,2212; - 01.01.2015 - 1,0817; - 01.01.2016 - 1,0333; - 01.01.2017 - 1,0317. Расчетная стоимость арендуемого помещения на 01.01.2017 - 15997,49 руб. (40 кв. м x 284 руб. x 1,2212 x 1,0817 x 1,0333 x 1,0317). Договорная стоимость арендуемого помещения больше расчетной (16500 > 15997,49). Следовательно, налоговая база равна 16500 руб.
Расчет стоимости арендуемого здания и определение налоговой базы налога на недвижимость по данному зданию целесообразно оформить документально (например, составить справку-расчет).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»