скажите пожалуйста, как правильно списать (оформить списание) испорченные БСО, чтобы они попали в затраты и по ним не надо было бы восстанавливать НДС? спасибо!
Учитываются ли затраты по списанию стоимости испорченных бланков строгой отчетности при расчете налогооблагаемой прибыли?
ОТВЕТ
При налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов учитываются:
● невозмещаемые суммы недостач, потерь бланков строгой отчетности (далее – БСО), если виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам. Такие расходы отражаются на дату составления правоохранительными органами и (или) судом документов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (подп. 3.14 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса (далее – НК));
● стоимость уничтоженных БСО в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие и др., виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них) (подп. 3.18 п. 3 ст. 175 НК).
В составе внереализационных доходов учитывается сумма возмещения стоимости утерянных БСО, поступившая от виновного лица. Одновременно стоимость утерянных БСО в пределах полученной суммы возмещения отражается во внереализационных расходах, учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 3.6 п. 3 ст. 174, подп. 3.51 п. 3 ст. 175 НК).
В случае если по причине сбоя персонального компьютера испорчены бланки документов с определенной степенью защиты, учтенные в составе затрат при налогообложении после передачи их в подотчет ответственному исполнителю, то в данной ситуации затраты необходимо корректировать и в дальнейшем при соблюдении условий подп. 3.14 п. 3 ст. 175 НК включить в состав внереализационных расходов (подп. 3.52 п. 3 ст. 175 НК).
Беларусь
"Анонимно"22.04.2021 10:49:29
По испорченным и (или) аннулированным БСО составляется реестр по форме согласно приложению 6 к Инструкции № 196. Такие БСО подлежат уничтожению, в течение месяца после проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства. Основанием списания БСО с учета является составленный комиссией организации акт на списание испорченных, аннулированных БСО по форме согласно приложению 7 к Инструкции № 196.
В случае наличия виновных лиц формируется записи: Дебет счета 94 – Кредит счета 10. Дебет счета 73 – Кредит счета 94. Кредит счета 006.
Беларусь
"Анонимно"22.04.2021 10:50:55
ВОПРОС
При оформлении товарных накладных произошел сбой принтера, опечатка, ошибка в тексте, вследствие этого бланк строгой отчетности признан испорченным.
Учитываются ли затраты по списанию стоимости испорченных бланков строгой отчетности при расчете налогооблагаемой прибыли?
ОТВЕТ
Да, учитываются, при отсутствии виновных лиц.
Согласно подп. 3.14 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса невозмещаемые суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании данных сумм с виновных лиц, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам. Такие расходы отражаются на дату составления документов правоохранительных органов и (или) судов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них.
Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утв. постановлением Минфина от 18.12.2008 № 196 установлен порядок отражения в бухгалтерском учете испорченных бланков строгой отчетности:
1) списание с учета испорченных и (или) аннулированных бланков строгой отчетности по причине сбоя в работе программных продуктов и оргтехники, отказа клиентов от покупки товара, неправильно представленных данных для заполнения бланка, а также различных чрезвычайных обстоятельств (пожара, наводнения, аварии коммунальных сетей и других), произошедших при хранении бланков до передачи их материально ответственным лицом ответственным исполнителям, отражается следующими бухгалтерскими записями:
● коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими бухгалтерский учет, – по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» ( примеч. В настоящее время – субсчет 90-10) и кредиту счета 10 «Материалы»; одновременно списание конкретных серий и номеров бланков – по расходу забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности»;
● бюджетными организациями – по дебету субсчетов 200 «Расходы по бюджету», 202 «Расходы за счет других бюджетов», 211 «Расходы по внебюджетным средствам», 215 «Расходы за счет внебюджетных фондов», 080 «Затраты на производство» и кредиту субсчета 210 «Расходы к распределению»; одновременно списание конкретных серий и номеров бланков – по расходу забалансового счета 04 «Бланки строгой отчетности» (пункт 24);
2) в случае наличия виновных лиц, не обеспечивших сохранность бланков строгой отчетности в местах хранения, стоимость испорченных и (или) аннулированных бланков строгой отчетности отражается следующими бухгалтерскими записями:
● коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими бухгалтерский учет, – по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и других; одновременно списание бланков конкретных серий и номеров отражается по расходу забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности». Стоимость испорченных и (или) аннулированных бланков строгой отчетности отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
● бюджетными организациями, – по дебету субсчета 170 «Дебиторы по недостачам» и кредиту субсчетов 200 «Расходы по бюджету», 202 «Расходы за счет других бюджетов», 210 «Расходы к распределению», 211 «Расходы по внебюджетным средствам», 215 «Расходы за счет внебюджетных фондов», 080 «Затраты на производство»; одновременно списание конкретных серий и номеров бланков – по расходу забалансового счета 04 «Бланки строгой отчетности».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»