Испорченные БСО: как уменьшить вычеты по НДС? ________________________________________ 28 мая 2021 В организации в мае 2021 г. увольняется работник (МОЛ). До передачи материальных ценностей другому работнику проведена инвентаризация, по итогам которой выявлено, что у данного МОЛ имеются испорченные бланки ТН и ТТН. Данные бланки приобретались организацией в 2020 г. и по ним был принят НДС к вычету. Комиссия оформила акт на списание испорченных бланков ТН и ТТН. Нужно ли по испорченным ТН и ТТН уменьшить вычеты? ОТВЕТ: Нужно. Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), за исключением: – порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие; – падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством; – порчи, утраты основных средств и нематериальных активов. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошли порча, утрата товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров. Если порча, утрата товаров установлены при проведении инвентаризации, то уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации подлежат отражению в учете в соответствии с законодательством (часть пятая подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК). В данном случае организация при уменьшении налоговых вычетов может воспользоваться по выбору одним из двух вариантов действий (см. таблицу). 1. 1. Рассчитать сумму НДС, приходящуюся на стоимость испорченных бланков. 2. Найти подписанный в 2020 г. ЭСЧФ на их приобретение. Для уменьшения суммы НДС, ранее отраженной в составе налоговых вычетов, в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие», «Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» нужно указать признак дополнительных данных «Не подлежит вычету» с проставлением суммы НДС, приходящейся на стоимость испорченных БСО, и даты, которая подтверждает начало действия данного признака, – даты отражения в бухучете результатов инвентаризации (2021 г.) Обоснование: часть пятая подп. 26.11 Инструкции № 15* 2. 1. Рассчитать сумму НДС, приходящуюся на стоимость испорченных бланков, которая будет уменьшать общую сумму налоговых вычетов. 2. Сумму уменьшения налоговых вычетов, приходящуюся на стоимость испорченных БСО, отразить в стр. 6.3 «Суммы уменьшения налоговых вычетов по иным основаниям, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь» разд. IV «Другие сведения» части I декларации по НДС за тот отчетный период, в котором результаты инвентаризации отражены в бухучете.
Важно! В ЭСЧФ управление вычетами не производить и признак «Не подлежит вычету» не указывать Обоснование: подп. 24.15 ст. 133 НК, часть первая подп. 18.10 Инструкции № 2** Документы: * Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 N 15 ** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
«Анонимно» 31.05.2021 10:08:45 Да, извините переборщила, но здесь часто задают вопрос, надо ли по испорченным ТТН уменьшать вычеты по НДС.
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 10:21:57
Вот чтобы не заниматься этим, я НДС по накладным отношу на стоимость и забываю. Но у меня немного бланков.
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 10:26:37
Кстати, хороший вариант НДС на увеличение относить, у меня не много, буду так делать, а то за 3 копейки много проблем
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 10:38:56
очередной ШЕДЕВР
Беларусь
Марусечка31.05.2021 10:54:48
ШЕДЕВР --------- а что вам не нравится? Также мне банально любопытно, как часто приходится «заниматься этим». За 20 лет работы ни один бланк в сейфе/ящике стола не испортился и не пропал. И по испорченным накладным надо уменьшать вычеты по НДС, кто ж спорит? В очередной раз напоминаю: не путайте испорченные с использованными
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 11:12:52
не путайте испорченные с использованными __________ В чем разница, я все время сомневаюсь
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 11:19:44
Испорченные - это те, что не пригодны для оформления накладных до момента передачи их МОЛ для выписки. А если вы передали МОЛ хорошие ТТН, списали их по инструкции в момент передачи МОЛ на счета затрат, а он не то, что надо на них распечатал, принтер заживал и т.д. то это использованные накладные.
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 11:27:38
24. Списание с учета испорченных и (или) аннулированных бланков строгой отчетности по причине сбоя в работе программных продуктов и оргтехники, отказа клиентов от покупки товара, неправильно представленных данных для заполнения бланка, а также различных чрезвычайных обстоятельств (пожара, наводнения, аварии коммунальных сетей и других), произошедших при хранении бланков до передачи их материально ответственным лицом ответственным исполнителям, отражается следующими бухгалтерскими записями: коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими бухгалтерский учет, - по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 10 «Материалы»; одновременно списание конкретных серий и номеров бланков - по расходу забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности»;
гл. 5, Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 196 «Об утверждении Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» {КонсультантПлюс}
В бухгалтерском учете списание бланков, испорченных и (или) аннулированных по причине сбоя в работе программных продуктов, оргтехники, отказа клиентов от покупки товара, неверных данных, представленных для заполнения бланка, а также различных чрезвычайных обстоятельств, произошедших при хранении бланков у материально ответственного лица (МОЛ) до передачи их ответственным исполнителям, отражается записями по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счета 10 «Материалы». Одновременно испорченные и (или) аннулированные бланки списываются со счета 006 «Бланки документов с определенной степенью защиты» (абз. 1 и 2 п. 24 Инструкции N 196, абз. 7 и 18 п. 13 Инструкции N 102, ч. 1 и 19 п. 70, п. 84 Инструкции N 50). Бланки, испорченные и (или) аннулированные по вине ответственных лиц, не обеспечивших сохранность бланков в местах хранения, списываются в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»: - со счета 10, если бланки испорчены и (или) аннулированы по вине МОЛ; - со счетов учета затрат на производство или расходов на реализацию, если бланки испорчены и (или) аннулированы по вине ответственных исполнителей.
{Типовая ситуация «Как отразить в учете испорченные и (или) аннулированные бланки документов с определенной степенью защиты?» (ООО «ЮрСпектр») (по состоянию на 21.12.2020) {КонсультантПлюс}}
коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими бухгалтерский учет, - по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и других и кредиту счета 10 «Материалы
24. Списание с учета испорченных и (или) аннулированных бланков строгой отчетности по причине сбоя в работе программных продуктов и оргтехники, отказа клиентов от покупки товара, неправильно представленных данных для заполнения бланка, а также различных чрезвычайных обстоятельств (пожара, наводнения, аварии коммунальных сетей и других), произошедших при хранении бланков ДО ПЕРЕДАЧИ их материально ответственным лицом ответственным исполнителям, отражается следующими бухгалтерскими записями:
коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими бухгалтерский учет, - по дебету счета 92 »Внереализационные доходы и расходы« и кредиту счета 10 »Материалы«; одновременно списание конкретных серий и номеров бланков - по расходу забалансового счета 006 »Бланки строгой отчетности«;
Беларусь
"Анонимно"31.05.2021 13:44:33
Если мы списали бланки при выдаче с 10 счета на 44, то при порче уже нечего фактически списывать на 92 счет! Столько лет корявая инструкция и до сих пор не могут ее нормально отредактировать. Этот вопрос встал сразу после вступления в силу этой инструкции и повис в воздухе.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»