 |
Заполнение ч. I и II раздела I КУДиР
Для ИП, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – выручка от реализации) по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее – принцип оплаты), общий порядок заполнения ч. I остался прежним, а именно:
1) в гр. 1–3 и 6 ч. I указывается каждая операция, в связи с которой внереализационный доход подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН (подп. 4.1 п. 4 Инструкции № 4/1/1/1);
2) в гр. 4 указываются:
● отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговые показатели гр. 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28 п. 1 ч. II раздела I КУДиР, соответствующие истекшему месяцу;
● отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговые показатели гр. 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28 п. 2 ч. II раздела I КУДиР, соответствующие истекшему месяц (подп. 4.2 п. 4 Инструкции № 4/1/1/1).
В отношении ИП, отражающих выручку от реализации по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки), подп. 4.3 п. 4 Инструкции № 4/1/1/1 определено, что в гр. 4 указывается отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца итоговый показатель гр. 2 п. 1 ч. II раздела I КУДиР, соответствующий истекшему месяцу.
ВАЖНО!
В соответствии с подп. 4.4 п. 4 Инструкции № 4/1/1/1 ИП, применяющим принцип отгрузки, а также ИП, применяющим принцип оплаты в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не оплаченных на дату их отгрузки (выполнения, оказания), передачи, а также дата отгрузки (выполнения, оказания), передачи и дата оплаты которых совпадают, предоставлено право вместо заполнения п. 1 ч. II раздела I КУДиР и отражения в гр. 4 итоговых показателей отражать выручку от реализации любым из следующих способов:
● в гр. 1–4 – каждую операцию, в связи с которой выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН (1-й способ);
● в гр. 4 – отдельной строкой по состоянию на конец каждого месяца сумму всех операций, совершенных за месяц, в связи с которыми выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН (2-й способ).
ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ
Поскольку по общему правилу в соответствии с п. 2 Инструкции № 4/1/1/1 хозяйственные операции за отчетный период подлежат отражению в КУДиР в хронологической последовательности на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности, то в случае выбора ИП 2-го способа отражения выручки в гр. 4 ему необходимо составить первичный учетный документ произвольной формы, но отвечающий требованиям п. 15 ст. 205 НК, подтверждающий общую сумму всех операций, совершенных за месяц, в связи с которыми выручка от реализации подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН (например, справку о полученной выручке от реализации за соответствующий календарный месяц).
Для ИП, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты и получивших предварительную плату (авансовый платеж, задаток) за товары (работы, услуги), имущественные права), обязанность заполнения п. 2 ч. II раздела I КУДиР сохранилась.
Как и ранее, в гр. 5 ч. I раздела I КУДиР указываются суммы НДС, не включаемые в валовую выручку. С 01.01.2019 указанные суммы НДС определены в подп. 2.2–2.4 п. 2 ст. 328 НК.
Суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС, в гр. 4 ч. I раздела I КУДиР, а также сведения об их стоимости и оплате в ч. II раздела I КУДиР отражаются с учетом НДС.
В Инструкции № 4/1/1/1 закреплен порядок отражения в учете возврата товаров, отказа от работ, услуг, имущественных прав или уменьшения их стоимости.
Так, согласно подп. 4.6 п. 4 Инструкции № 4/1/1/1 в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года, в котором ИП применяется УСН, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при УСН в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, в ч. I раздела I КУДиР осуществляется соразмерное уменьшение выручки от реализации путем заполнения отдельной строки в отчетном периоде, в котором произведены их возврат (отказ от них) или уменьшение их стоимости. В такой строке в гр. 1–3 указывается соответствующая информация, в графах 4 и 5 – суммы со знаком «минус». Уменьшение показателей, отраженных в ч. II раздела I КУДиР, не осуществляется.
СПРАВОЧНО
Согласно п. 12 ст. 328 НК в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется УСН, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при УСН в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены указанные возврат (отказ) или уменьшение стоимости.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»