Аренда техники основное направление. Дирик с женой (сотрудница наша) пошли на курсы китайского, надо им вооочень. Что придумать, чтобы на затраты отнести. Подскажите, нет слов... Одни мысли.......
Капец. Ничего. Это не является производственной необходимостью ? Китайцы главный контрагент без которого никак?
Беларусь
"Анонимно"29.09.2021 0:47:53
http://elconsult.by/КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОТРАЖАЕТСЯ ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ?/ 22.05.2018 Организация (осн. вид деят-ти — торговля) оплачивает обучение след. работников: - специалиста по ВЭД на курсах английского языка; - экономиста на курсах «1С: Предприятие»; - специалистов по продаже на курсах «Техники речи»; - работников бухгалтерии на семинаре «Налогообложение: что нового». Стоимость обучения в марте 2018 г. составила 1200 руб. (в т.ч. НДС 200 руб.) Облагается ли подоходным налогом и страховыми взносами стоимость обучения работников? Учит-ся ли расходы на оплату обучения при н/о прибыли? Как они отражаются в бухг. учете?
- Обучающие курсы — это образовательное мероприятие, направленное на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний (п.2 Положения об обучающих курсах дополнительного образования взрослых, утв. ПСМ от 15.07.2011 № 954 (в ред. от 09.02.2018; далее — Положение № 954)). К обучающим курсам относятся тематические семинары, представляющие собой образовательное мероприятие, включающее теоретические и (или) практические учебные занятия по отдельной теме (ч.1, 3 п.3 Положения № 954). В соотв. с п.п.1.9 ст.242 Кодекса об образовании в образоват. программы дополнительного образования взрослых включается в т.ч. на образоват. программа обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов и иных видов обучающих курсов). Работники обучаются на основании договоров, заключенных с организациями и инд. предпринимателями, которые в соответствии с закон-вом имеют право осуществлять деят-ть в сфере образования (глава 4, ст.59 Кодекса об образовании, пост. Минобразования от 21.07.2011 № 99 «Об утв. типовых форм договоров в сфере образования»). На заметку: При направлении работника на обучение наниматель издает приказ. В нем указывается в т.ч. срок обучения. Организации, от которых плательщик-физ. лицо получил подлежащие налогообложению доходы, обязаны исчислить, удержать у него и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с учетом особенностей, предусмотренных ст.175 НК. Данные организации признаются налоговыми агентами (ст.152, п.1 ст.175 Налогового кодекса РБ (далее — НК)). Вместе с тем согласно п.п.2.14 п.2 ст.153 НК доходы работника, осваивающего содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью и оплаченных за счет средств организации, являющейся местом его основной работы, в размере стоимости такого обучения не признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Справочно: Местом основной работы признаются: наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц. Т.о., стоимость обучения на обучающих курсах (в т.ч. семинарах), образовательные программы которых являются одним из видов образоват. программ дополнительного образования взрослых, не облагается подоходным налогом при одновременном соблюдении следующих требований: образоват. программа СВЯЗАНА с осуществляемой нанимателем деят-тью; обучение оплачено за счет средств организации, которая для работника является местом основной работы (службы, учебы); имеются подтверждающие документы (договор и документ об обучении; акт). На заметку: Должностные обязанности работника, направляемого на обучение, должны совпадать с программой обучения. Если данное условие не соблюдается — целесообразно подготовить расширенное обоснование направления работника на обучение. ЕСЛИ вышеуказанные требования НЕ соблюдаются, например когда обучение проводится в личных интересах работника и его оплата носит социальный характер, то необходимо исчислить подоходный налог. При этом в отношении данного дохода возможно применение льготы. Он освобождается от налогообложения в пределах 1847 руб. в течение календарного года (если организация является для работника местом основной работы). Для совместителей размер такой льготы составляет 122 руб. (п.п.1.19 ст.163 НК, приложение 9 к Указу от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). Сумма превышения льготы облагается подоходным налогом (п.2 ст.163 НК). Основными нпа, регламентирующими начисление и уплату страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, являются: Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обяз. страховых взносах в бюджет гос. внебюджетного фонда соц. защиты населения Республики Беларусь» (далее — Закон № 138-XIII); Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обяз. страхованию от несчастных случаев на про-ве и профессиональных заболеваний, утв. ПСМ от 10.10.2003 № 1297 (далее — Положение № 1297); Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по гос. соц. страхованию, в т. ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет гос. внебюджетного фонда соц. защиты населения РБ и по обяз. страхованию от несчастных случаев на про-ве и проф. заболеваний в БРУСП «Белгосстрах», утв. ПСМ от 25.01.1999 № 115 ( далее — Перечень № 115). Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых в т.ч. при их обучении на обучающих курсах, СВЯЗАННЫХ с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения (абз.3 п.4 Перечня № 115). Стоимость обучения работников в их интересах, а НЕ в интересах нанимателя, является выплатами социального характера. Поскольку они не включены в Перечень № 115, на них следует начислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах (абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ч.1 п.2 Положения № 1297). Сумма НДС, предъявленная организацией, проводившей обучение, принимается к вычету в общеустановленном порядке после подписания ЭСЧФ электронной цифровой подписью. При этом необходимо соблюдать и остальные условия осуществления вычета: отражение этих сумм в бухг. учете и книге покупок (если она ведется); наличие первичных учетных документов (п.п.5-1, 6-1 ст.107 НК). В некоторых случаях, в т.ч. когда организация использует УСН без уплаты НДС, суммы НДС относятся на увеличение стоимости приобретенной услуги (п.8-1 ст.105, п.7 ст.106, п.п.19.2 ст.107 НК). Если организация оплачивает обучение, проводившееся в интересах самого работника, то суммы НДС к вычету не принимаются. При этом в выставленном ЭСЧФ через механизм управления вычетами нужно проставить признак дополнительных данных «Не подлежит вычету». Пунктом 1 ст.130 НК установлено, что затраты по про-ву и реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав, учит. при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе про-ва и реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ос, нма, трудовых ресурсов и иных расходов на их про-во и реализацию, отражаемых в бухг. учете. В соответствии с п.2 ст.130 НК затратами по про-ву и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухг. учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухг. учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК. Пунктом 1 ст.131 НК определен перечень затрат, не учитыва
Беларусь
"Анонимно"29.09.2021 0:54:17
продолжение Пунктом 1 ст.130 НК установлено, что затраты по про-ву и реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав, учит. при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе про-ва и реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ос, нма, трудовых ресурсов и иных расходов на их про-во и реализацию, отражаемых в бухг. учете. В соответствии с п.2 ст.130 НК затратами по про-ву и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухг. учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухг. учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК. Пунктом 1 ст.131 НК определен перечень затрат, не учитываемых при налогообложении. Расходы на обучение работников в него не включены. След-но, расходы организации, связанные с обучением работников в производственных целях, включаются в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, если: обучение носит производств. характер, т.е. осущ-ся в интересах организации, а не работника; отсутствуют критерии, указ. в п.3 ст.130 НК, по которым затраты не признаются экономически обоснованными; есть подтверждающие документы (договор с программой обучения, документ об обучении и акт). Если организация обучает работников, обслуживающих объекты социальной сферы, стоимость обучения учитывается во внереализационных расходах (п.п.3.26 ст.129 НК). Затраты на дополнит. образование в бухг. учете признаются расходами по текущей деят-ти в том случае, если работник обучается в интересах нанимателя в связи с производств. необходимостью. В зав-ти от вида деят-ти организации и от того, работником какого подразделения является обучающийся, указанные расходы учитываются в составе затрат по текущей деят-ти организации и расходов на реализацию, отражаемых на сч.25 «Общепроизв. затраты», 26 «Общехоз. затраты» и 44 «Расходы на реализацию» (п.п.2, 7–10 Инструкции по бухг. учету доходов и расходов, утв. ПМФ от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102); п.п.27,28,35 Инструкции о порядке прим. ТПС бухг. учета, утв. ПМФ от 29.06.2011 № 50). Если работник получает образование, которое НЕ вызвано производств. необходимостью, а оплата обучения носят социальный характер, в бухучете данные суммы признаются прочими расходами по текущей деят-ти и отражаются на сч.90 «Доходы и расходы по текущей деят-ти» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деят-ти») (п.70 Инстр. № 50; п.13 Инстр. № 102). В бухг. учете организации д.б. сделаны след. записи: Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Отражена предварительная оплата обучения работников 60-51 =1200 Отражены расходы на обучение работников 44-60 =1000 (1200 – 200) Отражена сумма «входного» НДС по оказанным услугам по обучению работников 18-60 =200 Принят к вычету предъявленный НДС 68-2 - 18 =200
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»