Налоговый кодекс Республики Беларусь Статья 307-10. Включение сумм транспортного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц Суммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 13:30:15
а вы как
я ежеквартально в сумме авансового платежа
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 13:36:18
Как пропишите в учетке своей, так и отражайте. Есть варианты.
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 13:43:19
«Анонимно» 16.03.2022 12:35:45 ежемесячно по бух.справке Д 20 (25, 26, 44) К 68 --- Прикольная вы.А остальные налоги тоже бухсправками оформляете?
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 13:59:58
Прикольная вы.А остальные налоги тоже бухсправками оформляете? -- Ну так расскажите нам нам прикольным, каким ПУДом вы закрываете налоги? Мы поучимся у профессионала.
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 14:01:34
вы читать умеете? ну просто читать.
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 14:40:02
Бухгалтерский учет транспортного налога
Согласно п. 53 Инструкции № 50 счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам.
К счету 68 могут быть открыты субсчета:
● 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»;
● 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;
● 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)»;
● 68-4 «Расчеты по подоходному налогу»;
● 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
В бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по транспортному налогу отражаются на субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» (ч. 3 п. 53 Инструкции № 50).
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Поэтому при необходимости к каждому субсчету можно открывать субсчета второго порядка в разрезе отдельных налогов, а также другие субсчета.
Сумма уплаченного в бюджет транспортного налога, в т.ч. авансового платежа и итоговой суммы к доплате, отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или иных счетов в зависимости от способа уплаты (зачет переплаты по другим налогам, за счет средств дебиторов и пр.) (ч. 10 п. 53 Инструкции № 50).
Суммы исчисленного налога организации включают в затраты на производство, расходы на реализацию в зависимости от сферы их деятельности, направлений использования транспортных средств (п. 23, 26–28, 30, 35 Инструкции № 50).
Организации-арендодатели относят суммы налога на:
● счет 20 «Основное производство», если сдача в аренду относится к текущей деятельности (ч. 1, 3 п. 23 Инструкции № 50);
● субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», если сдача в аренду является прочей текущей деятельностью (ч. 1, 19 п. 70 Инструкции № 50);
● субсчет 91-4 «Прочие расходы», если сдача в аренду относится к инвестиционной деятельности (ч. 1, 9 и 10 п. 71 Инструкции № 50).
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 14:41:06
О.Н. Бекметьева эксперт в области налогообложения Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 10 января 2022 г.
ВОПРОС
Какова периодичность отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм транспортного налога – ежемесячно или ежеквартально?
Годовая сумма транспортного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 3077 НК).
Плательщики-организации за I–III кварталы текущего налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия транспортных средств:
● на 1 января текущего года – за I квартал;
● на 1 апреля текущего года – за II квартал;
● на 1 июля текущего года – за III квартал (п. 8 ст. 3077 НК).
Уплата авансовых платежей организациями производится не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж. Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом. В случае если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном ст. 66 НК (п. 4 ст. 3078 НК).
В счет уплаты авансовых платежей на основании заявления плательщика в порядке, установленном ст. 66 НК, может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней при наличии у него объекта налогообложения по транспортному налогу.
Суммы транспортного налога включаются плательщиками-организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 30710 НК).
Согласно п. 1 ст. 169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.
К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:
● затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
● нормируемые затраты.
В соответствии с п. 3 ст. 169 НК затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).
Каких-либо особенностей по включению расходов на уплату транспортного налога в затраты по производству и реализации в п. 2 ст. 170 НК не предусмотрено.
На основании п. 1 ст. 185 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
При этом п. 2 ст. 185 НК определено, что отчетным периодом налога на прибыль (за исключением налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями) признается календарный квартал.
В соответствии с п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102), расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.
Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены.
Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами (п. 33 Инструкции № 102).
Для целей Инструкции № 102 под затратами понимают стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчетного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах (п. 2 Инструкции № 102).
СПРАВОЧНО Экономические выгоды – это получение организацией доходов от реализации активов, снижение расходов и иные выгоды, возникающие от использования организацией активов.
Для целей применения Инструкции № 102 под отчетным периодом понимается календарный месяц (п. 2 Инструкции № 102).
Пунктом 1 ст. 3 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З) определено, что бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах непрерывности деятельности, обособленности, начисления, соответствия доходов и расходов, правдивости, преобладания экономического содержания, осмотрительности, нейтральности, полноты, понятности, сопоставимости, уместности.
При отражении хозяйственных операций по понесенным расходам необходимо руководствоваться следующими принципами бухгалтерского учета и отчетности:
● принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона № 57-З);
● принцип соответствия доходов и расходов означает, что расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором признаются связанные с ними доходы (при их наличии) (п. 5 ст. 3 Закона № 57-З). Данный принцип предполагает распределение полученных доходов и понесенных расходов по отчетным периодам.
В силу п. 1 ст. 10 Закона № 57-З каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.
Согласно ст. 1 Закона № 57-З первичный учетный документ – документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета.
ПРИМЕЧАНИЕ Перечень первичных учетных документов утвержден постановлением Совета Министров от 24.03.2011 № 360 (далее – Перечень № 360).
На основании п. 4 ст. 10 Закона № 57-З формы первичных учетных документов, не указанных в Перечне № 360, могут утверждаться республиканскими органами госуправления по согласованию с Минфином либо руководителем организации.
Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом, должны содержать сведения, указанные в п. 2 ст. 10 Закона № 57-З.
Также п. 5 ст. 9 Закона № 57-З предусмотрено, что если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в законодательстве не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законо
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 14:42:09
ПРОДОЛЖЕНИЕ:
Также п. 5 ст. 9 Закона № 57-З предусмотрено, что если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в законодательстве не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством.
Таким образом, стоит обратить внимание организации на то, что для отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм расходов на уплату транспортного налога организация в первую очередь должна в отношении указанных расходов составить первичный учетный документ, форма которого разработана и утверждена организацией в соответствии с требованиями ст. 10 Закона № 57-З (например, бухгалтерскую справку-расчет).
Поскольку законодательством о бухгалтерском учете не установлен конкретный порядок распределения (отнесения) расходов организации по уплате сумм транспортного налога, то такой порядок может быть разработан организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством.
Следовательно, расходы по ежеквартальной уплате сумм транспортного налога могут отражаться организацией как ежеквартально в календарном месяце, в котором произведена уплата сумм транспортного налога, так и ежемесячно (в части, относящейся к отчетному месяцу) в зависимости от порядка списания, предусмотренного учетной политикой.
В затраты, учитываемые при налогообложении, указанные расходы подлежат включению как затраты по производству и реализации в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
Таким образом, поскольку законодательно установлена обязанность расчета и уплаты сумм транспортного налога за каждый квартал, то указанные расходы подлежат включению в затраты, учитываемые при налогообложении, ежеквартально, т.к. отчетным периодом по налогу на прибыль признается календарный квартал.
ВЫВОД Расходы по уплате сумм транспортного налога в бухгалтерском учете могут отражаться организацией как ежеквартально, так и ежемесячно, в налоговом учете – ежеквартально.
Беларусь
"Анонимно"16.03.2022 15:06:02
Прикольная вы.А остальные налоги тоже бухсправками оформляете? _______________ Налог на прибыль у меня в учетке прописано отражается в учете ежемесячно. Проводку делаю документом Бух. справка. Транспортный тоже прописала, что отражается ежемесячно (а не авансовыми) - тоже проводку делаю бух. справкой. Сбор на импорт тары их бумаги и пластика, тоже ежемесячно - проводку бух. справкой. У нас вообще заведено, что просто операцию никогда не оформляем, все или через документ Акт или бух. справка, так как только их можно распечатать и они признаны ПУД.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»