Добрый день! Очень нужен дельный совет, впервые сталкиваюсь с многовалютными договорами. С прошлого года заключен договор в долларах США с РФ на поставку продукции частями. Оплата аванс 50% от всей стоимости договора, 50% окончательный расчет по каждой отгрузке (части договора) после отгрузки. С июня заключили доп.соглашение, согласно которому окончательный расчет по каждой отгрузке проводится в рос. руб. по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Аванс 4876$ перечислен 04.02.2022, отгрузка 29.03.2022 на сумму 9752$, окончательный расчет 16.06.2022 в сумме 276285,86 рос.руб (4876*56,6624 курс ЦБ РФ). Как правильно закрыть в учете эту часть отгрузки в трех валютах? Правильны ли следующие записи: 04.02.2022 Д.52 К.62.4.2 поступил аванс 4876*2,5952= 12654,20 б.р. 2,5952-курс $ НБ РБ на дату аванса 29.03.2022 Д.62.1.2. К.90.1 отражена реализация 28061,87 б.р.=48762,5952+48763,1599, где 3,1599 курс $ НБ РБ на дату отгрузки 31.03.2022 ,30.04.2022, 30.05.2022 Д.91.4 К. 62.1.2 2786,63 б.р. переоценка задолженности 16.06.2022 поступил окончательный расчет Д.52 К 62.4.2 в сумме 276285,86 рос руб по курсу 4,5014 (12436,73 б.р.) Зачтена оплата в рос рублях по отгрузке в долларах: Д. 62.4.2. К62.1.2 15407,67 б.р.=3,15994876 и одновременно списана сумма окончательного расчета в рос рублях по произвольному курсу =276285,865,5767 Отражены суммовые разницы: Д.62.1.1. К.91.1.2 4,5014 рос.руб. *276285,86 - 4876$*3,1599= -2970,94б.р. Д.62.4.2 К. 62.1.1 -2970,94 б.р. Списаны курсовые разницы: Д.62.1.2 К.91.1.1 2786,63 б.р. Корректируется ли НДС и прибыль в данной ситуации?
НДС корректируется. Ст. 120 НК РБ (в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З) п. 9. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется в белорусских рублях путем пересчета: суммы в иной иностранной валюте по официальному курсу Национального банка, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства; подлежащей оплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в случае, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним. Налоговая база НДС, определенная в белорусских рублях на МФР исходя из стоимости товаров (продукции) в валюте договора (ситуация, когда МФР предшествует дате определения величины обязательства), корректируется (увеличивается/уменьшается) у продавца (поставщика) при поступлении от покупателя оплаты в валюте платежа. Сумма корректировки представляет собой разность поступившей суммы в валюте платежа, пересчитанной в белорусские рубли по курсу Нацбанка на день ее получения, и суммы налоговой базы, рассчитанной на МФР (ч. 2, 3 п. 9 ст. 120, подп. 28.1 п. 28 ст. 121 НК).
По прибыли налоговая база не корректируется. Всё попадёт в базу через 91 счет. По договорам, в которых стоимость товаров (продукции) согласована в одной валюте (валюта договора), а платеж производится в другой (валюта платежа), выручка от реализации для целей бухучета и налогообложения прибыли определяется на момент ее признания исходя из стоимости товаров (продукции) в валюте договора. Поэтому сумма выручки и сумма налоговой базы НДС по таким договорам будет отличаться, если договором предусмотрена предоплата (в том числе частичная) и (или) момент признания выручки не совпадает с МФР.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»