Добрый день. Перечислили акционеру дивиденды на карточку. Он хочет вернуть. Просит платежные реквизиты. Это наш расчетный счет и банк? Какой нибудь транзитный счет указывать надо?
Заявление пусть напишет, как основание для возврата.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 10:52:39
А как быть с уплаченным подоходным налогом? _ отсторнируйте начисления,будет переплата,следуйщий раз меньше заплатите
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 11:05:47
А как быть с уплаченным подоходным налогом? _ отсторнируйте начисления,будет переплата,следуйщий раз меньше заплатите ---- можно зачесть в счет уплаты другого налога.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 11:08:33
Если налоговая вернет переплату, то надо включать эту сумму в базу для УСН?
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 11:15:41
Он хочет вернуть. ____________ А в чем причина возврата? Дивиденды перечисляются всем или никому.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 14:20:07
Он хочет вернуть. ____________ А в чем причина возврата? Дивиденды перечисляются всем или никому. ----- А где об этом написано подскажите, пожалуйста.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 14:30:38
в законе об обществах
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 14:31:43
Дивиденды перечисляются всем или никому. _________ Там не так написано
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 14:33:46
Дело в том, что в протоколе прибыль распределена правильно между всеми акционерами. Дивиденды перечислены, подоходный уплачен. И вот спустя неделю один акционер возвращает полученные на карточку дивиденды. Я собираюсь отразить на 75 счете, как задолженность акционеру.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 14:44:44
С учетом изложенного списание начисленных, но не выплаченных не работающему в ОАО акционеру дивидендов по истечении срока исковой давности должно отражаться в бухгалтерском учете ОАО следующей бухгалтерской записью: Д-т счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов») - К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы». Возможность восстановления нераспределенной прибыли, использованной в качестве источника для начисления дивидендов акционеру, которые он в течение срока исковой давности не получил, действующим законодательством не предусмотрена.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 14:53:53
И вот спустя неделю один акционер возвращает полученные на карточку дивиденды. Я собираюсь отразить на 75 счете, как задолженность акционеру. __________ так причина возврат все равно должна быть. Исходя из этого и отражать в учете и для налогов. Что-то вы не договариваете. Может это у вас не задолженность по 75 счету будет совсем.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 15:13:49
И вот спустя неделю один акционер возвращает полученные на карточку дивиденды. Я собираюсь отразить на 75 счете, как задолженность акционеру. __________ так причина возврат все равно должна быть. Исходя из этого и отражать в учете и для налогов. Что-то вы не договариваете. Может это у вас не задолженность по 75 счету будет совсем. ---- Именно так. Акционер возвращает дивиденды, т.к не согласен с протоколом.
Встречаются случаи, когда хозяйственные общества начисляют и выплачивают своим участникам дивиденды, а впоследствии такие выплаты признаются по ряду причин неправомерными. Конкретный порядок действий в таком случае законодательством не определен, и соответственно у организаций возникают многочисленные вопросы по порядку учета операций, обусловленных необходимостью возврата необоснованно выплаченных дивидендов. С тем чтобы выработать подходы к решению возникающих в таких случаях вопросов, рассмотрим конкретную ситуацию.
Ситуация. Организация (ООО) начислила дивиденды своим участникам (физическим и юридическим лицам) и выплатила их. Физические лица - участники ООО не являются его работниками. Впоследствии выяснилось, что на момент выплаты источника для начисления дивидендов на самом деле не было (в связи с необоснованным занижением ряда расходов- В связи с тем что произведенные выплаты не могут быть признаны дивидендами, общим собранием участников ООО было принято решение о возврате необоснованно выплаченных сумм дивидендов. Каким образом возврат участниками необоснованно выплаченных им дивидендов отразить в бухгалтерском учете ООО, а также в учете участников - юридических лиц с учетом того, что решение о возврате принято в том же отчетном году, в котором дивиденды были необоснованно начислены и выплачены?
Получение участниками дивидендов, выплата которых впоследствии была признана незаконной, следует, с нашей точки зрения, рассматривать как неосновательное обогащение. Под неосновательным обогащением с учетом норм п. 1 ст. 971 ГК следует понимать приобретение одним лицом (приобретателем) за счет другого лица (потерпевшего) имущества без установленных законодательством или сделкой оснований. Выплата дивидендов при отсутствии для этого нераспределенной (чистой) прибыли, необходимость которой как источника однозначно обусловлена законодательством (ч. 1 ст. 96 Закона N 2020-XII), как раз и является, с нашей точки зрения, случаем неосновательного обогащения. В этой связи участник, необоснованно получивший дивиденды (приобретатель), обязан возвратить ООО, которое осуществило их начисление и выплату, неосновательно полученные денежные средства, что однозначно следует из п. 1 ст. 971 ГК. Необходимость возврата участниками, в частности физическими лицами, необоснованно полученных ими дивидендов подтверждается ст. 978 ГК, в которой перечислены выплаты, не подлежащие возврату их получателями в качестве неосновательного обогащения. Так, согласно п. 3 ст. 978 ГК в состав таких выплат включены: заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, суммы по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Как видим, необоснованно выплаченные физическим лицам дивиденды в данный перечень не попали и соответственно они могут быть определены как выплаты, подлежащие возврату участниками по основанию «неосновательное обогащение». Что касается участников - юридических лиц, то полученные ими дивиденды, признанные впоследствии необоснованными, не перечислены в ст. 978 ГК в числе выплат, не подлежащих их возврату получателями, и соответственно при наличии решения общего собрания участников ООО о необходимости возврата такие выплаты подлежат возврату. Признание начисления и выплаты дивидендов неправомерным действием в силу того, что у общества на момент начисления дивидендов не имелось для этого источника (нераспределенной прибыли), обуславливает необходимость проведения реституции - возврата участников общества (как физических, так и юридических лиц), а также самого ООО в исходную позицию.
Справочно В гражданском праве реституция (лат. restitutio - восстановление) - это возврат сторонами всего полученного ими по сделке в случае признания ее недействительной.
Применительно к системе бухгалтерского учета возврат в исходную позицию означает необходимость осуществления ряда корректировочных записей, направленных на устранение допущенной ООО ошибки. С учетом норм абз. 5 ч. 1 п. 8 НСБУ N 80 начисление и выплату дивидендов при отсутствии для этого источника (нераспределенной прибыли) следует, по нашему мнению, позиционировать как ошибку, обусловленную неправильной учетной оценкой, в частности, собственного капитала организации, а именно нераспределенной прибыли, которой у ООО на момент начисления дивидендов не было. Согласно п. 9 НСБУ N 80 выявленные ошибки подлежат исправлению. Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов. Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, что имеет место в рассматриваемой ситуации, должна исправляться в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. При этом доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года (п. 11 НСБУ N 80).
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 15:46:11
3. Бухгалтерский учет операций в ООО
Прежде чем исследовать вопросы бухгалтерского учета операций, связанных с возвратом участниками ООО необоснованно начисленных им дивидендов, рассмотрим общий порядок начисления и выплаты дивидендов этим участникам.
3.1. Начисление и выплата дивидендов участникам ООО
Начисление и выплата дивидендов участникам - операция традиционная и отражается в учете ООО, выполняющего в соответствии с налоговым законодательством роль налогового агента (п. 1 ст. 23 НК), следующими записями: Д-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - начисление дивидендов участникам ООО (ч. 11 п. 58, ч. 3 п. 67 Инструкции N 50); Д-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» - если участником ООО является физическое лицо, субсчет 68-6 «Расчеты по налогу на прибыль по дивидендам» - если участником ООО является юридическое лицо) - удержание ООО сумм налогов, исчисленных с сумм дивидендов, причитающихся участникам ООО (ч. 11 п. 58 Инструкции N 50); Д-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - расчет с участниками ООО по причитающимся им дивидендам (ч. 11 п. 58 Инструкции N 50); Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» - если участником ООО является физическое лицо, субсчет 68-6 «Расчеты по налогу на прибыль по дивидендам» - если участником ООО является юридическое лицо) - К-т счета 51 «Расчетные счета» - уплата в бюджет сумм налогов, исчисленных с сумм дивидендов, причитающихся участникам ООО (ч. 10 п. 53 Инструкции N 50).
3.2. Возврат участниками ООО необоснованно начисленных им дивидендов
В бухгалтерском учете ООО проведение реституции, обусловленной необоснованным начислением и выплатой дивидендов, применительно к рассматриваемой ситуации возможно отразить следующими записями: Д-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - «красное сторно» на сумму необоснованно начисленных участникам ООО дивидендов, которые должны быть возвращены участниками ООО; Д-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» - если участником ООО является физическое лицо, субсчет 68-6 «Расчеты по налогу на прибыль по дивидендам» - если участником ООО является юридическое лицо) - «красное сторно» по сумме налога, исчисленного с необоснованно начисленной и выплаченной участникам ООО сумме дивидендов; Д-т счета 51 «Расчетные счета» - К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - на сумму необоснованно полученных участниками ООО дивидендов, которая поступила от участников в порядке возврата. В результате последней записи по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» при условии возврата всей выплаченной суммы дивидендов будет числиться дебиторская задолженность в размере суммы исчисленного и уплаченного в бюджет подоходного налога либо налога на прибыль по дивидендам с необоснованно выплаченных участникам ООО дивидендов, по которой должен решаться вопрос о ее возврате ООО или зачете в счет текущих платежей по налогам. Порядок зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней регламентируется ст. 66 НК. При зачете (возврате) излишне удержанного с доходов физического лица подоходного налога налоговым агентам также следует учитывать особенности зачета (возврата) этого налога, предусмотренные ст. 223 НК. Зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога и налога на прибыль по дивидендам в счет исполнения налоговых обязательств ООО по другим налогам отражается в учете бухгалтерскими записями по соответствующим субсчетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Если налоговый орган осуществляет возврат налогов, исчисленных налоговым агентом (ООО) с сумм дивидендов, которые впоследствии были признаны как необоснованно начисленные и выплаченные, в учете ООО такая операция отражается следующим образом: Д-т счета 51 «Расчетные счета» - К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» - на сумму возвращаемого налога с суммы необоснованно начисленных участникам ООО дивидендов. Особое внимание обратим на то, что «восстановление» счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму необоснованно начисленных и выплаченных дивидендов произведено до фактического возврата этих дивидендов участниками ООО и возврата (зачета) сумм уплаченного в бюджет налога налоговыми органами. Это позволяет говорить о том, что на «восстановленную» сумму данный источник не обеспечен реальными активами, поскольку вряд ли к таковым можно отнести дебиторскую задолженность по счету 75 «Расчеты с учредителями», которая может быть и не погашена последующими возвратами необоснованно выплаченных дивидендов. В итоге можно говорить о том, что до возврата необоснованно выплаченных дивидендов ООО будет иметь завышенную величину собственных источников, что искажает структуру баланса ООО. По сути такая ситуация в определенной степени аналогична ситуации, когда объявленная величина уставного фонда «не наполнена» вкладами участников в уставный фонд. Однако в случае с уставным фондом возможность его ненаполнения активами (вкладами) в течение определенного периода времени, отведенного для такого «наполнения», однозначно оговорена законодательством, что не имеет места в отношении восстановленной методом «красное сторно» нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по сумам необоснованно выплаченных дивидендов, не возвращенных участниками ООО и налоговым органом. Следует отметить, что задолженность участников по сумме дивидендов, подлежащей возврату, может остаться непогашенной, что потребует впоследствии, по истечении срока исковой давности, списания непогашенной суммы в конечном итоге в уменьшение величины чистой прибыли (если она имеется) либо в увеличение непокрытого убытка.
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 15:46:42
4. Бухгалтерский учет операций у юридического лица - участника ООО
В бухгалтерском учете организации, являющейся участником ООО и получившей дивиденды, которые впоследствии были квалифицированы как необоснованно начисленные и выплаченные, отражение операций по получению и возврату дивидендов, по мнению автора, должно быть следующим.
4.1. Получение дивидендов
Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» - отражение причитающихся участнику дивидендов, начисленных ООО (ч. 14 п. 59, п. 71 Инструкции N 50, п. 14 Инструкции N 102); Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов» - К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - отражение величины налога на прибыль с дивидендов, удержанного источником выплаты - налоговым агентом (ООО); Д-т счета 51 «Расчетные счета» - К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - получение дивидендов от начислившей их организации (ООО) (ч. 14 п. 59 Инструкции N 50). Основанием для отражения приведенных выше операций являются протокол общего собрания участников о выплате дивидендов, уведомление (справка) о сумме удержанного ООО как налоговым агентом налога на прибыль с дивидендов.
4.2. Возврат участником необоснованно начисленных ему дивидендов
Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» - «красное сторно» по сумме необоснованно начисленных дивидендов ООО, участником которого организация является; Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов» - К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - «красное сторно» по сумме налога на прибыль, удержанного источником выплаты - налоговым агентом (ООО) с дивидендов, которые впоследствии были признаны необоснованно полученными; Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - К-т счета 51 «Расчетные счета» - возврат дивидендов начислившей их организации (ООО). Основанием для возврата ООО необоснованно выплаченных участнику ООО дивидендов является решение общего собрания участников ООО о необходимости возврата дивидендов в связи с отсутствием источника (чистой прибыли) на момент их начисления. Если по истечении срока исковой давности подлежащие возврату дивиденды в полном объеме ООО не возвращены, невозвращенная сумма подлежит отнесению на финансовые результаты ООО, что должно отражаться в учете этого ООО следующей бухгалтерской записью: Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Беларусь
"Анонимно"04.11.2022 15:47:06
5. Выводы
Рассмотрев актуальные вопросы, связанные с отражением в учете операций, обусловленных необоснованным начислением и выплатой дивидендов участникам хозяйственного общества в связи с отсутствием на момент начисления источника для такой выплаты и необходимостью их возврата ООО, полагаем необходимым констатировать следующее. 1. Выплату дивидендов участникам ООО при отсутствии источника (нераспределенной прибыли) для такой выплаты следует считать необоснованной, подлежащей реституции (возврату в исходное состояние) по основанию «неосновательное обогащение», что обуславливает необходимость возврата такой выплаты в ООО. 2. Для целей бухгалтерского учета начисление и выплату дивидендов при отсутствии для этого источника (нераспределенной прибыли) следует позиционировать как ошибку, обусловленную неправильной учетной оценкой, в частности, собственного капитала организации, а именно нераспределенной прибыли, которой у ООО на момент начисления дивидендов не было. 3. Исправление ошибок в бухгалтерском учете, в том числе и ошибки, заключающейся в выплате дивидендов участникам при отсутствии источника для такой выплаты, с учетом норм НСБУ N 80 должно отражаться в учете дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. 4. Восстановление непокрытого убытка, необоснованно определенного в качестве источника начисления дивидендов, с учетом норм национального законодательства по бухгалтерскому учету предполагает его «ненаполненность» реальными активами до момента возврата в ООО сумм выплаченных дивидендов его участниками, а также сумм уплаченных с дивидендов налогов налоговыми органами, что искажает структуру бухгалтерского баланса ООО, в частности, в таком случае завышается величина собственного капитала ООО. 5. У юридического лица - участника ООО, получившего дивиденды, которые впоследствии были признаны как необоснованно начисленные и выплаченные по причине отсутствия источника (нераспределенной прибыли), формирование задолженности перед ООО по таким выплатам должно формироваться методом «красное сторно». 6. Кредиторская задолженность по невозвращенным юридическими лицами - участниками ООО суммам необоснованно выплаченных им дивидендов по истечении срока исковой давности должна списываться на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»