Для целей исчисления подоходного налога с физлиц (далее – подоходный налог) затраты организации по проведению мероприятия, связанного с осуществляемой организацией деятельностью (подведение итогов года), в т.ч. на праздничное представление и банкет, не являются объектом налогообложения. Стоимость сувенирной продукции (грамот, рамок, папок, значков), вручаемой участникам такого мероприятия, не признается объектом налогообложения, т.к. не является для ее получателей материальной выгодой (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК).
Если же проводится новогодний корпоратив, то расходы организации, связанные с его проведением (на оплату аренды зала, развлекательной программы, ужина в рамках празднования), также не признаются объектом налогообложения подоходным налогом его участников, поскольку это мероприятие приурочено к общереспубликанскому праздничному дню – Новому году (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК).
Освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:
● организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 2 440,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
● иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 161,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Если установленные пределы освобождений превышены, то сумма превышения включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение. Дальнейшее исчисление подоходного налога производится в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 213, ст. 200 НК).
Организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог не только из доходов своих работников, которые участвовали в корпоративе, но и из доходов приглашенных туда сторонних лиц (п. 1 ст. 216 НК). Сумма исчисленного подоходного налога из доходов приглашенных лиц может быть внесена ими в кассу организации (на расчетный счет) самостоятельно. В противном случае в 30-дневный срок с даты проведения праздничного мероприятия организация обязана направить этим лицам и в ИМНС по месту жительства этих лиц сведения о сумме задолженности по подоходному налогу (ч. 2 п. 5 ст. 216 НК).
Беларусь
"Анонимно"01.12.2022 15:43:02
ФСЗН и Белгосстрах
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (ст. 4 Закона № 118-З).
Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).
Не начисляются взносы на суммы средств работодателя, направляемые на:
● проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилеев, банкетов, культурных или представительских мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании гражданско-правовых договоров) (подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115);
● проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 9.11 п. 9 Перечня № 115).
Таким образом, не начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на расходы организации (в т.ч. на аренду помещения, культурную программу, организацию питания) при проведении мероприятия как в виде подведения итогов года, так и новогоднего корпоратива.
На поощрение работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях действие подп. 9.10 и 9.11 п. 9 Перечня № 115 не распространяется. При этом на суммы подарков и призов, выплачиваемых работодателем своим работникам за участие в указанных мероприятиях, взносы не начисляются при условии, что в течение календарного года сумма выплат, предусмотренных п. 13 Перечня № 115, не превышает установленный размер (2 440,00 руб. или 161,00 руб.).
Стоимость сувенирной продукции (грамот, папок, рамок, значков), вручаемой в рамках проведения мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, не является объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах в соответствии с подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115.
Беларусь
"Анонимно"01.12.2022 15:43:43
НДС
Для целей исчисления НДС питание, потребленное участниками на праздничном мероприятии, считается использованным непосредственно в рамках этого мероприятия и не является безвозмездной передачей конкретным его участникам. Иными словами, продукты, блюда и напитки, приобретенные на банкете, не передаются работникам, а приобретаются и потребляются в целях организации для корпоративного мероприятия. В связи с этим объект для исчисления НДС отсутствует.
Вручение подарков работникам для целей налогообложения является безвозмездной передачей и признается реализацией (ст. 31 НК). Обороты по передаче подарков являются объектом налогообложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК). Согласно п. 2 ст. 121 НК при безвозмездной передаче подарков моментом их фактической реализации признается день передачи. Налоговая база при безвозмездной передаче подарков определяется в отношении:
● приобретенных подарков – как стоимость их приобретения (без НДС);
● подарков, произведенных в организации, – как их себестоимость (п. 14 ст. 120 НК).
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, необходимо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал (п. 4, 8 ст. 131 НК, п. 39 Инструкции № 15).
По товарам, приобретенным организацией в качестве подарков, аренде зала налоговые вычеты по НДС производятся в соответствии с положениями ст. 133 НК.
Беларусь
"Анонимно"01.12.2022 15:44:00
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли можно учесть только расходы, непосредственно связанные с проведением мероприятия, посвященного подведению итогов года (например, аренда зала, оплата услуг ведущих) (п. 1 ст. 169 НК). Расходы по организации досуга в ходе такого мероприятия (выступление артистов, праздничный ужин) при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).
При налогообложении прибыли вручение новогодних подарков рассматривается как безвозмездная передача. Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу (п. 1 ст. 168 НК). Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу и НДС, исчисленный по этой передаче (подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).
Беларусь
"Анонимно"01.12.2022 15:44:31
Документальное оформление
Приказ (распоряжение) руководителя организации или лица, им уполномоченного, о проведении торжественного мероприятия (банкета) может предусматривать:
● подготовку и представление на утверждение программы проведения торжественного мероприятия (банкета);
● подготовку и представление на утверждение списка участвующих работников и приглашенных гостей;
● подготовку и представление на утверждение сметы расходов на проведение торжественного мероприятия (банкета);
● вручение подарков работникам и выдачу кондитерских наборов детям работников (ведомость выдачи кондитерских наборов детям работников);
● представление отчета о фактически использованных средствах на проведение торжественного мероприятия (банкета).
Беларусь
"Анонимно"01.12.2022 15:52:40
Надо корпоратив перенести на январь 2023 года и провести это дело как идеологическая работа с коллективом и все на затраты, учитываемые при налогообложении)))
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»