Всем привет. Торговлей и ВЭД вообще не занимаемся, но тут разово появился вопрос к знающим людям. В ноябре россияне оказали нам услуги (испытания) Место оказания услуг, испытаний - Москва . они нам выставили акт без НДС отправили нам акт по почте 11.01.23, пришло 19.01.23 акт нам выставили без НДС . Надо ли платить ввозной НДС? А если надо, то каким месяцем отчёт по НДС надо подавать? 30 ноября, когда были испытания? 18 января, когда акт пришёл? 31 декабря (в декабрь ещё успеваю впихнуть)?
по услугам нет ввозного НДС , это по товарам. По услугам смотрите Протокол к Договору в ЕАЭС и по виду услуги определяете место оказания . При приобретении услуг у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее — нерезиденты), у заказчика этих услуг может возникать обязанность по уплате НДС. Это зависит от того, признается ли Республика Беларусь местом реализации данных услуг (п. 1 ст. 114, п. 1 ст. 117 НК; раздел IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
Для целей исчисления НДС местом реализации услуг считается Республика Беларусь в следующих общих случаях:
1. Если приобретаемые услуги связаны с расположенным на территории Республики Беларусь недвижимым имуществом (включая аренду) либо движимым имуществом (за исключением его аренды) (подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 117 НК; подп. 1, 2 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
2. Услуги оказываются нерезидентом на территории Беларуси в сфере культуры, искусства, физической культуры и спорта, туризма, отдыха, обучения (образования) (подп. 1.3 п. 1 ст. 117 НК, подп. 3 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
3. Покупатель (заказчик) импортируемых услуг находится (осуществляет деятельность) в Беларуси. В частности, это касается приобретения следующих видов услуг (подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК, подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов):
— консультационных, бухгалтерских, аудиторских, юридических, маркетинговых, дизайнерских услуг, а также инжиниринговых услуг (за исключением непосредственно связанных с недвижимым имуществом);
— рекламных услуг, за исключением оказания услуг в электронной форме;
— услуг по предоставлению (найму) персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя (заказчика);
— услуг поверенного (агента);
— услуг по обработке информации;
— услуг по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения и др.
Также существует ряд услуг, по которым подходы признания места их реализации для целей исчисления НДС несколько отличаются в зависимости от того, кем оказываются услуги: резидентами государств — членов ЕАЭС или резидентами иных иностранных государств. У белорусского заказчика по этим услугам тоже может возникать обязанность уплаты НДС.
Например, при получении образования в дистанционной форме на основании договора с резидентом страны ЕАЭС место реализации определяется по месту оказания услуг (по месту деятельности учреждения образования). А в сделках с резидентами иных государств — по месту деятельности (нахождения) покупателя (заказчика) (абз. 8 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК, подп. 3 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
Обратите внимание! В случае если в рамках одного договора оказывается несколько видов услуг, часть из которых носит вспомогательный характер по отношению к основным услугам, то местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг (п. 2 ст. 117 НК, п. 33 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
В установленных случаях при приобретении услуг у нерезидента плательщик вправе не исчислять и не уплачивать НДС, если такие обороты не признаются объектом для налогообложения, или применив освобождение от НДС (например, освобождение действует по услугам в сфере культуры, включенным в перечень) (п. 5 ст. 114, подп. 1.7 п. 1 ст. 118 НК).
Моментом фактической реализации по приобретенным у иностранной организации услугам признается день перечисления оплаты, включая авансовый платеж либо день иного прекращения обязательств покупателем (заказчиком) услуг. По договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам момент фактической реализации определяется как день оказания услуг (ч. 1, 2 п. 29 ст. 121 НК).
Налоговая база по НДС рассчитывается исходя из стоимости импортируемых услуг. Если стоимость услуг выражена в иностранной валюте, то налоговая база переводится в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату момента фактической реализации, а в части аванса — на дату предоплаты. Исчисленные суммы НДС отражаются в налоговой декларации за соответствующий отчетный период и признаются уплаченными 22-го числа месяца подачи декларации (п. 1, 6, ч. 1 п. 39 ст. 120, п. 9 ст. 132 НК).
Также покупателю (заказчику) импортируемых услуг по исчисленным суммам НДС необходимо в установленном порядке создать ЭСЧФ и выставить его на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации услуг (подп. 2.4 п. 2, подп. 9.1 п. 9 ст. 131 НК).
Суммы НДС, исчисленные и уплаченные белорусским заказчиком при приобретении услуг у нерезидентов, признаются налоговыми вычетами. Они в установленном порядке могут быть взяты к вычету после отражения их в бухучете и книге покупок (при ее ведении) на основании налоговых деклараций по НДС и ЭСЧФ. Вычет производится в отчетном периоде, следующем за периодом исчисления НДС по приобретенным импортным услугам. Суммы НДС, которые выставлены заказчику услуг в документах нерезидентом, вычету не подлежат (подп. 1.3 п. 1, абз. 3 ч. 1 п. 3, п. 4, подп. 5.2 п. 5 ст. 132, абз. 3 п. 11 ст. 133 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»